Q/SY
中国石油天然气集团有限公司企业标准
Q/SY 21354.12022
境外业务审计规范
第1部分：股东（伙伴）联合审计
Specifications for overseas business audit- Part 1 : Shareholder (joint venture) audi
2022—07—14发布
202209—01实施
中国石油天然气集团有限公司 发布 Q/SY21354.1—2022
目 次
前言 1范围 2规范性引用文件 3术语和定义
Ⅱ
一般原则 4.1 依法依规原则 4.2 投资者监督原则 4.3 合理维护原则 5审计项目计划 6 审计依据 7 审计程序 7.1 审前沟通 7.2 审前准备 7.3进点会议 7.4 现场（远程）审计 7.5审中协调会 7.6 离场会议 7.7 审计报告 7.8审计回复 7.9 审计发现关闭 8审计内容 8.1 联合（合资）公司的公司治理 8.2石油合同遵守情况 8.3 股东事务管理 8.4 预算管理 8.5 采办及供应商管理 8.6 资金管理 8.7 直接费用 8.8 间接费用 8.9 存货管理 8.10 固定（油气）资产管理 8.11 关联方交易 8.12 税费情况
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二
二 Q/SY21354.1—2022
前言
本文件按照GB/T1.1一2020《标准化工作导则第1部分：标准化文件的结构和起草规则》的规定起草。
Q/SY21354《境外业务审计规范》是中国石油天然气集团有限公司审计工作系列标准之一，本系列标准结构如下：
Q/SY21154《金融保险审计规范》 Q/SY21254《内部通用审计规范》 Q/SY21354《境外业务审计规范》 Q/SY21454《内部专项审计规范》。
本文件是Q/SY21354《境外业务审计规范》的第1部分。Q/SY21354已经发布了以下部分：
第1部分：股东（伙伴）联台审计：第2部分：工程技术服务审计。
本文件由中国石油天然气集团有限公司标准化委员会审计专业标准化直属工作组提出并归口。 本文件起草单位：中国石油国际勘探开发有限公司、审计部 中油工程公司。 本文件主要起草人：赵新华、童艺、 李敏杰、张浩、马全红、 夏春蕉、黄继越、薛皙萌、全欢、
刘安、姜初平。
III AS/D Q/SY21354.1—2022
境外业务审计规范
第1部分：股东（伙伴）联合审计
1范围
本文件规定了股东（伙伴）联合审计的审计原则、审计依据。审计程序、审计项目计划、审计内容及重点等要求。
本文件适用于中国石油天然气集团有限公司（以下简称“集团公司"）作为股东（伙伴）投资的境外业务，包括油气勘探、开发、生产、管输、炼化、销售、技术服务等业务进行股东（伙伴）联合审计的全过程。
2规范性引用文件
下列文件中的内容通过文中的规范性引用而构成本文件必不可少的条款。其中，注日期的引用文件，仅该日期对应的版本适用于本文件，不注日期的引用文件 其量新版本（包括所有的修改单）适用于本文件。
Q/SY21254.2一2020内部通用审计规范第2部分：审计项目计划 QO/SY21254.62019 内部通用审计规范第6部分：审计报告 Q/SY21454.92019 内部专项审计规范第9部分：境外项目审计 Q/SY21454.10—2017内部专项审计规范第10部分：联合账薄审计
3术语和定义
Q/SY21454.92019界定的以及下列术语和定义适用于本文 为了便于使用，以下重复列出了Q/SY21454.9—2019的某些术语和定义。 3.1
股东（伙伴）联合审计 shareholder (joint venture) audit 中国石油作为股东单独或与其他股东方联合组成审计组，依据投资所在国法律法规及合资公司
章程。股东协议。联合作业协议等有关规定。针对境外合资公司。联合作业公司在内部控制、重大经营决策。会计核算。财务管理、合同管理，工程建设及信息系统等进行的监督、检查和评价的审计工作，并提出审计建议。
本文件中涉及合资公司和联合作业公司。统一简称为联合（合资）公司。
3.2
主审方leadauditor 组织和协调股东（伙伴）联合审计的审计师。
3.3
参审方 participant auditor 参与股东（伙伴）联合审计的审计师。
1 Q/SY21354.1—2022
3.4
审计发现audit finding 审计组依据各类型石油合同规定，石油行业国际惯例在审计过程中发现的间题，写人审计报告
中，督促联合（合资）公司重视并加以改进 3.5
产品分成合同product sharingcontract 在资源国拥有油气资源所有权和国有石油公司拥有专营权的前提下，外国石油公司承担勘探，开
发和生产成本，并就产量分成与资源国政府或国有石油公司签订油气区块勘探开发合同。
【来源：Q/SY21454.9-2019,2.4]
3.6
矿税制合同royaltyand concessioncontract 也称租让制合同，石油公司从资源国租借石油区块，政府授采矿权，石油公司负责全部勘探
开发和生产投资，所产原油由石油公司处置，政府向石油公司征收矿区使用费。所得税及其他税费
【来源：Q/SY21454.92019,2.5]
3.7
服务合同service contract 包括风险服务合同和纯服务台同。资源国对合司区块具有专营权，对产出的原油具有支配权，外
国石油公司承担勘探、开发及生产的作业风险，商业性发现后获得服务费。 服务费由合同商定的成本费用和合理的利润组成。纯服务合同是指外国石油公司按照固定回报率收取费用。
【来源：Q/SY21454.9-2019,2.6]
3.8
回购合同buy-back contract 属于风险服务合同，目前主要应用于伊朗国家油气开发项目。外国石油公司以伊朗国家石油公
司服务商的名义对油田实施开发建设，服务商提供全部开发投资，并以固定回报的形式，享有投资收益。
［来源：Q/SY21454.92019.2.7]
3.9
石油合同争议解决机制（ dispute resolution 在国际石油合作中，几方股东遇到争议事项，按照石油合同条款的约定，通过作业委员会等进行
内部协商解决。独立第三方专家建议解决或借助司法机构仲裁或诉讼的方式逐级解决分歧争议的工作机制。
4一般原则
4.1依法依规原则
股东（伙伴）联合审计应遵守有关石油合同、合资合作协议，境外投资所在国或地区的法律法规：同时，还应遵循国际通行规则和国际惯例等。 4.2投资者监督原则
股东（伙伴）联合审计应按照“谁投资，谁负责：谁管理，谁监督”的原则确定审计管理部门。 股东（伙伴）联合审计工作应由审计管理部门统一协调、组织，报批和落实。
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