Q/SY
中国石油天然气集团公司企业标准
Q/SY21454.102017
（2017年确认）
内部专项审计规范
第10部分：联合账薄审计
Specifications for internal auditing
Part 1o: Joint account audit
2017—08—28实施
2017—08-28发布
发布
中国石油天然气集团公司 Q/SY21454.102017
再版说明
本标准于2017年复审，复审结论为继续有效。 本标准在发市复审结论的同时，按照《关于调整集团公司企业标准编号规则的通知》（中油质
[2016】434号的要求对标准编号进行了修改，
本次印刷与前一版相比，技术内容与前版完全一致。 本次仅对标准的封面进行了如下修改：
标准编号由Q/SY1454.10—2012修改为Q/SY21454.10—2017。 Q/SY21454.102017
目 次
前言 1 范围 2 规范性引用文件 3 术语和定义 4 审计依据 5 项目组织 6 审计人员要求及职责
审计程序 8 审计内容与重点 9 后续审计 10 审计文件· 11
7
I
审计档案 12 保密要求附录A（规范性附录） 计通知书附录B（规范性附录） 审计备忘录 带金额的审计发现（别附录C（规范性附录） 审计备忘录 带金额的审计发现 （调整事项）附录D（规范性附录） 审计备忘附录E（规范性附录） 审计
L
11
.13
14
15 16
资料查询单··
附录F（规范性附录） 中 备忘求附录G（规范性附录） 审计备忘录 汇总表：附录H（规范性附录）
17 18
忘录封面
19
三
附录I（规范性附录） 审计报告 站京附录」（规范性附录） 审计报告（中文版）
20
工 Q/SY21454.102017
前 言
Q/SY21254《内部通用审计规范》和Q/SY21454《内部专项审计规范》共同构成支撑内部审计工作的系列标准。
Q/SY21454《内部专项审计规范》分为11个部分：
第1部分：舞弊审计（代替Q/5Y21.20-2007）：第2部分：后续审计（代替Q/SY21.22-2007）第3部分：财务审计（代替Q/521.7—2007）：第4部分：经济责任审计（代替Q/SY21.8-2007）第5部分：内部控制审计（代替Q/SY21.5-2007）第6部分：合同审计（代替Q/SY21.9—2007）：第7部分：工程建设项目审计（代替Q/SY21.102007和Q/SY21.11—2007）：第8部分：管理效益审计第9部分：境外项口审计第10部分：联合薄审计 （代替Q/SY21.2 2007): 第11部分：信息系统审计
本部分为Q/SY21454的第10部分。 本部分按照GB/T1.1—2009标准化工作导则 第1部分：# 标准的结构和编写》给出的规则
起草
本部分代替Q/SY21 1.232007《内部审计规范第23部分：联合账薄审计》。与Q/SY 21.23一2007相比，主要技术变化如下：
增加了“审计人员要求及职责” “后续审计”，“审计档案”等内容（见第6章、第9章、第 11章）：修改了“审计程序”和“审计内容与重点”（见第7章和第8章，Q/SY21.23一2007的第6 章和第7章）。
本部分由中国石油天然气集团公司标准化委员会中计专业标准化直属工作组提出并归口。 本部分负责起草单位： 中国石油中计服务中心本部分主要起草人：管少华，红兵，陈亚波杨大华、刘安，马东红、曹颖伟、王永生。 本部分代替了Q/SY21 23 2007 Q/SY21.23—2007的历次版本发布情况为：
Q/SY21.23—2003
ⅡI Q/SY 21454.102017
内部专项审计规范第10部分：联合账薄审计
1范围
Q/SY21454的本部分规定了内部审计机构和审计人员开展国内对外合作开发陆上石油区块联合账薄审计的审计依据、组织领导、审计内容和重点、审计程序及审计文件的标准格式。
本部分适用于中国石油天然气集团公司（以下简称集团公司）及其全资子公司。直属企事业单位（统称“所属单位”）内部审计机构（简称“审计机构”）和审计人员开展联合账筹审计工作的全过程。
2规范性引用文件
下列文件对手本文件的应用是必不可少的，凡是注日期的引用文件， 仅注日期的版本适用于本文件。凡是不注日期的引用文件，其最新版本包括所有的修改单适用于本文件。
Q/SY21254.5内部通用审计规范第5部分：审计工作底稿中华人民共和国对外合作开采陆上石油资源条例 中华人民共和国国务院令第131号关于印发《中国石油天然气股份有限公司国内勘探开发外合作项目管理办法》的通知 石油合
作字［2004］300号
中国石油天然气集团公司内部审计管理办法中油审字［2008］476号
3术语和定义
下列术语和定义适用于本文件
3.1
石油合同petroleumcontract
资源国或其国家石油公司与外国石油公司共同勘探 开采石油资源协议的简称。
3. 2
油气勘探开发oil&gasexploration 石油，天然气，煤层气及其他油气资源的勘探，开发，生产和销售及其有关的活动。
3. 3
作业者 operator 按照石油合同的规定，负责实施石油作业的实体。
3. 4
联合账薄joint account 作业者为执行石油合同，在进行油气勘探，开发和生产过程中，记录有关合作区块石油作业所发
生的一切借项和贷项的账薄。 3. 5
联合账薄审计 joint account audit 集团公司审计机构依据石油合同对油气开发联合账薄真实性，合理性。合法性进行的审计监督。 O/SY21454.102017
4审计依据
联合账算审计依据应包括但不限于）《中华人民共和国对外合作开采陆上石油资源条例（中华人民共和国国务院今第131号）。
国际石油行业公认的会计原则与国际惯例。 合作各方签订的石油合同及相关协议
d）关于印发《中国石油天然气股份有限公司国内勘探开发对外合作项目管理办法》的通知
（石油合作字［2004］300号文）。 e) 其他具有法律效力的文件。
5项目组织
5.1对外合作油气开采联合账薄审计实行统一领导。统一组织的办法。集团公司审计部，对外合作项目经理部和合作项目所在地区公司各司其责、分工协作 5.2审计部负责对外合作油气开采联合账薄审计的统一组织和领导。 其职责包括：
）审计部负责审计项目的计划管理工作 b 负责制定审计工作方案，审查批准审计组审计实施方案。
负责组建或委派审计组，向 作业者发出审计通知书。 d) 负责对作业者发送审计备忘录，对作业者的回复意见进行答复以及对作业者发送审计报告。 e) 组织对后续审计问题的清理和谈判工作。 对外合作经理部负责配合联合账薄中计工作涉及问题的沟通等工作。主要包括：
5.3
负责对涉及对外合作经理部项目管理职责范围内的管理问题以及重大审计异议的解释和沟通工作。
b) 负责监督地区公司对外合作管理机构督促作业者对审计发现问题整改和落实。
负责协调作业者和地区公司相关机构配合中计部对后续审计问题清理和谈判。
5.4合作项目所在地区公司负责为联合账筹审计组开展工作提供必要的支持和保障。主要包括：
a） 协调和配合联合账筹审计组与作业者进行现场沟通，确保审计任务完成。 b) 督促作业者对审计异设及时整改和落实。 c) 配合审计部对后续审计问题清理和谈判。
61 审计人员要求及职责
6.1 资质要求
联合账簿审计人员除须具备《中国石油天然气集团公司内部审计管理办法》（中油审字［2008］ 476号）规定的审计人员资质外：还要熟悉对外合作业务相关知识国际石油行业会计核算与管理实务，具有必备的外语水平和谈判技术。 6.2项目经理职责
联合账薄审计实行项目经理负责制，项目经理由审计部派出。项目经理的职责主要包括： a） 与作业者及地区公司相关部门进行沟通，协商确定审计日期。 b) 审定审计组成员，办理审计通知书。 c) 审定审计实施方案。
2 Q/SY21454.10-2017
d) 参加审计首次会议，未次会议，必要时到现场进行审计督导， e 与对外合作经理部沟通协调。 f 审理、审定审计备忘录、审计回复和审计报告，并向作业者发送正式的备忘录、回复和审计
报告。 巴 对审计部负责并及时报告工作。 h) 项目资料归档 i) 总结项目特点和相关经验 j) 组织项目后续审计等工作
6.3 审计组长职责
审计组长一般由接受委托单位推荐，报经审计部同意，也可由审计部直接委派。审计组长的职责包括：
a) 组织实施审前调查 确定审计范围，中计重点，内容和审计日程的安排，审查项目主审编制
的审计项目实施方案，报项目经理审定 b) 组织现场审计和审计首次会议，末次会议，保证审计质量，完成规定的审计任务。 c) 向作业者签发审计现场资料查询单。 d) 负责与作业者就有关审计发现及其他审计事项进行现场谈判，并与联合管理委员会中方代
表交换审计意见。 e) 及时向项目经理报告重大审计发现。
收到作业者第一次正式答复后，组织审计人员在20个工作日内做出对作业者的书面答复，上报审计部。
D
g 现场审计结束半年内，组织审计组对作业者出具审计报告初稿：上报审计部。 h) 首席审计师一般由审计组长担任，也可由组长指定人选。
6.4项目主审职责
项目主审一般由审计组组长指定。项目主审的职责包括： a） 编制审计项目实施方案，进行审计分工，做好审前准备 b) 在审计组长的指导下根据具体情况及时调整审计实施方 实施现场中计。 ) 及时向审计组长报告重大审计发现 d) 审核汇总审计备忘录等中计资料。 e 协助审计组长做好审计末次会材料的准备以及审计现场 与作业者的沟通工作。 fD 写中方审计报告 并根据项目管理状况提出管理建议 g) 回复审理意见，修改备忘录，报审计组长审查。 审计师职责
-
6.5
审计师的职责包括：
根据分工和要求进行审前准备。
a b) 在审计组长和项目主审的领导下，实施现场审计，做好审计备忘录。
协助审计组长和项目主审做好与作业者就具体审计事项的现场沟通和交流。 d) 按审计组长的要求起草对所查证具体审计事项的审计答复。
3 O/SY21454.102017
7审计程序
7.1 基本程序
联合账薄审计应采取就地审计方式：实行分级审理，并接以下程序进行： a) 项目经理与作业者及地区公司沟通拟进行的审计事宜：确定现场审计时间。 b) 在现场审计开始前30天向作业者发出审计通知书 c)
按照审计工作方案进行必要的审前准备。 d) 审计组进驻审计现场，山审计组长组织召开审计首次会议
审计组长与项目主审具体组织实施现场中计。 D 根据审计结果，编制审计备忘录。 g) 审计组长定期或不定期地召开审计查询会议 h) 审计组长组织召开审计未次会议，结束现场审计 D 现场审计结束后一 股3个工作日内完成审计备忘录，报受托方审理机构审理。 j 受托方审理机构在收到审计组资料后5个工作日内完成审理工作，并将审理后的资料上报委
托方审理。 k) 项目经理将审理后 后的资料形成正式审计备忘录，通过审计部签发，主 送达作业者。
根据作业者的答复情况（如必要，可进行适当的审计复审工作） 审计组长和项目主审在20 个工作日内形成答复初稿报项目经理，由项目经理审定审计部签发 发后送达作业者。
m) 现场审计结束半年内 中计组出具中计报告初稿报项目经理： 经审计部审签后送达作业者。 n) 项目经理收到作业者及有关单位或部门的反馈意见后，整理并归档审计项目档案。
7. 2 审前沟通事宜
项目经理事先与作业者及联合管理委员会沟通的中计事宜： a 年度审计项自计划及安排的非正式通知 b) 与作业者商定现场审计必备的办公设施和支持。
与地区公司商定需进行的审计配合。 d) 与对外合作经理部沟通并查询需审计组特别关注的事项
7.3 审前准备
审前准备应在发出审计通知书后进行，由中计组完成。审前准备的工作内容包括但不限于： a) 查阅项目以前年度审计档案，了解以前年度审计情况。 b) 分析审计年度财务报告： 初步确定审计重点
阅读石油合同及补充协议，熟知主要条款和协定事项 d) 要求联合管理委员会中方代表提供书面报告，汇报审计年度的基本情况，重要事项，主要
投资经营情况，存在的争议以及其他需审计组关注的事项
er 查阅审计年度有关的联合管理委员会会议纪要和作业者现行的政策，制度及主要管理程序
办法。 f) 查阅前次审计问题双方的讨论结果，听取审计部及对外合作经理部对未解决事项的意见。 g） 编制、初步审定和上报审计实施方案。
7.4审计首次会议
审计首次会议由审计组长组织召开。审计首次会议参加人员应包括：审计组全体成员，作业者主
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