Q/SY
中国石油天然气集团有限公司企业标准
Q/SY21454.22020
（2020年确认）
内部专项审计规范第2部分：后续审计
Specifications for internal auditing-special standard
Part 2: Follow-upauditing
2020—11—26实施
2020—11—26发布
中国石油天然气集团有限公司 发布 Q/SY21454.22020
再版说明
本标准于2020年复审，复审结论为继续有效。 本标准在发布复审结论的同时，按照《关于调整集团公司企业标准编号规则的通知》（中油质
[2016】434号】的要求对标准编号进行了修改。
本次印刷与前一版相比，技术内容与前版完全一致。 本次仅对标准的封面进行了如下修改：
标准编号由Q/SY1454.2—2011修改为Q/SY21454.2—2020：一标准发布单位按照企业公章，修改为“中国石油天然气集团有限公司” Q/SY21454.22020
目 次
前言
范围 2 术语和定义 3 一般原则 4 后续审计项目立项 5 后续审计程序 6 责任
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0....0 Q/SY 21454.22020
前 言
Q/SY21254《内部通用审计规范》和Q/SY21454《内部专项审计规范》共同构成支撑内部审计工作的系列标准。
Q/SY21454《内部专项审计规范》分为11个部分：
第1部分：舞弊审计（代替Q/SY21.20-2007）；第2部分：后续审计（代告Q/SY21.22-2007）第3部分：财务审计（代替Q/S21.72007）：第4部分：经济责任审计（代哲Q/SY21.8一2007）：第5部分：内部控制审计（代替Q/SY21.5一2007）；第6部分：合同审计（代替Q/SY21.92007）：第7部分：工程建设项目审计（代替Q/SY21.102007和代替Q/SY21.11—2007）；第8部分：管理效益审计第9部分：境外项目审计：第10部分：联合账薄审计 (代替Q/SY21.23 2007); 第11部分：信息系统审计
本部分为Q/SY21454的第2部分。 本部分接照GB/T1.1—200给出的规则起草本部分是对Q/SY21.22一2007的修订，与Q/SY21.22一2007相比，本部分有以下变化：
删除了Q/SY21.22 207中的“规范性引用文件”“审计方式”内容；修订了“一般原则一 “审计立项”。“审计内容”的内容；充实了“审计程序”的内容。
本部分由中国石油天然气集团有限公司标准化委员会审计专业标准化直属工作组提出并归口。 本部分负责起草单位：中国石油审计服务中心。 本部分主要起草人：管少华 王长山、，王永生，韩秀珍。 本部分代替Q/SY21.22 2007 Q/SY21.22一2007的历次版本发布情况为
Q/SY21.222003.2007 年重新发布。
II Q/SY21454.22020
内部专项审计规范第2部分：后续审计
1范围
Q/SY21454的本部分规定了后续审计工作的一般原则、后续审计项目立项、后续审计内容、程序和责任。
本部分适用于中国石油天然气集团有限公司及其全资子公司、直属企事业单位（统称“所属单位”）内部审计机构（简称“审计机构"）后续审计工作的全过程。
2术语和定义
下列术语和定义适用于本文件
2. 1
后续审计 follow-upaudi ting 审计机构为督促和检查被审计单位对审计意见或审计决定的纠纳和执行情况，以及采取纠正措施
的效果情况而实施的中计
3一般原则
3.1合理性和及时性原则
审计机构应合理确定后续审计的时间和范围，并在规定的期限或与被审计单位约定的期限内：执行后续审计。如果审计机构初步认定被审计单位对审计发现的问题已采取了有效的纠正措施，后续审计可作为下次审计工作的一部分 3.2合理配置审计资源
审计机构应适时安排后续审计工 工作，将其作为年度审计计划的一部分，统筹安排审计时间和配置审计资源。 3.3重要性原则和成本效益原则
审计机构应按照审计发现问题的重要性程度，并充分考虑后续审计的效益与审计成本费用开支情况后，确定需要进行后续审计的项目。当被审计单位基于成本或其他考虑，决定对审计发现的问题不采取纠正措施，并做出书面承诺时，审计机构负责人应向其上级管理部门或主管领导报告。
4后续审计项目立项
审计机构应根据审计发现及被审计单位反馈意见的具体情况，适时安排实施后续审计工作：安排后续审计项目时应考虑：
a）审计决定和建议的重要性。
1 Q/SY21454.22020
b) 纠正措施的复杂性。
落实纠正措施所需要的期限和所需的成本。 d) 纠正措施失败可能产生的影响。 e) 被审计单位的业务安排和时间要求。
5后续审计程序
后续审计项目一经立项，按工常的审计程序进行审计。 5.1编制后续审计方案
审计机构应根据被审计单位的反馈意见确是后续审计方案。确定准确的审计时间和人员安排。编制后续审计方案要以审计报告为依据，在分析审计整改材料的基础上。确定后续审计的内容和重点。 5.2后续审计的内容和重点
后续审计的内容和重点为： a) b) 评价整改措施的及时性和有效性： 分析整改措施是否解决了浩在的问题。 c) 检查分析问题尚未整政的原 因及其对企业的影响。 d) 发现审计意见或审计决定不当时，进行复审。 重新做出审计决定 弥补原来审计中的不足。 e) 针对原来审计发现的问题扩大审计范固进行复测。 D 根据新的计发现问惠理出红设和施 广大审计效果
检查被审计单位对审计意见或审计决定的来纳情况和纠正措施
5.3编写后续审计报告
审计人员应根据后续审计的执行过程和结果，编制后续审计报告。后续审计报告应着重按后续审计的内容和重点事项进行评价，确定后续申计所针对的审计事项己提出的审计决定，结论，建议是否得到有效执行，以便于采取相应措施，达到审计目的。
6责任
被审计单位管理层的责任是对审计中发现的问题采取纠正措施。审计机构和内部审计人员的责任是评价被审计单位管理层采取的纠正措施是否及时，合理、有效。
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中国石油天然气集团有限公司
企业标准内部专项审计规范第2部分：后续审计 Q/SY21454.22020 石油工业出版社出版（北京安定门外安华里二区一号楼）
茶
北京中石油彩色印刷有限责任公司排版印刷
（内部发行）

880×1230毫米16开本0.5印张13千字 2022年11月北京第1版 2022年11月北京第1次印刷
书号：155021·20205定价：10.00元
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