Q/SY
中国石油天然气集团公司企业标准
Q/SY21454.62017
（2017年确认）
内部专项审计规范第6部分：合同审计
Specifications for internal auditing
Part 6: Contract auditing
2017—08—28实施
2017—08-28发布
发布
中国石油天然气集团公司 Q/SY21454.62017
再版说明
本标准于2017年复审，复审结论为继续有效。 本标准在发市复审结论的同时，按照《关于调整集团公司企业标准编号规则的通知》（中油质
[2016】434号的要求对标准编号进行了修改，
本次印刷与前一版相比，技术内容与前版完全一致。 本次仅对标准的封面进行了如下修改：
标准编号由Q/SY1454.62012修改为Q/SY21454.6—2017。 Q/SY21454.62017
目 次
前言范围
1
1
2 规范性引用文件 3 术语和定义 4 一般原则 5 审计范围及依据 6 审计要索
二
审计程序及方式审计要求
7
8
工 Q/SY21454.6—2017
前 言
Q/SY21254《内部通用审计规范》和Q/SY21454《内部专项审计规范》共同构成支撑内部审计工作的系列标准。
Q/SY21454《内部专项审计规范》分为11个部分：
第1部分：舞弊审计（代替Q/SY21.20-2007）：第2部分：后续审计（代替Q/SY21.22—2007）：第3部分：财务审计（代替Q/SY21.72007）：第4部分：经济责任审计（代替Q/SY21.8一2007）：第5部分：内部控制审计（代替Q/SY21.5一2007）：第6部分：合同审计（代替Q/SY21.9—2007）第7部分：工程建设项目审计（代替Q/SY21.10一2007和Q/SY21.11一2007）：第8部分：管理效益审计：第9部分：境外项目审计：第10部分：联合账薄审计（代替Q/SY21.23—2007）：第11部分：信息系统审计。
本部分为Q/SY21454的第6部分。 本部分按照GB/T1.1—2009（标准化工作导则 第1部分：标准的结构和编写》给出的规则
起草。
本部分代替Q/SY21.9—2007《内部审计规范 第9部分：合同审计》。与Q/SY21.9—2007 相比，本部分有以下变化：
删除了Q/SY21.9一2007的“规范性引用文件”，“审计要素”和“审计要求的部分内容；修改了“审计程序”、“审计要求”的内容；增加了“4一般原则”。
本部分由中国石油天然气集团公司标准化委员会审计专业标准化直属工作组提出并归口。 本部分负责起草单位：中国石油天然气集团公司审计部。辽河油田公司审计处。 本部分主要起草人：姚红光，武君，左建东，徐丹，马洪涛，何雪平，白雪莲。 本部分代替了Q/SY21.9—2007 Q/SY21.9—2007的历次版本发布情况为：
Q/SY21.9—2001。
ⅡI Q/SY21454.62017
内部专项审计规范第6部分：合同审计
1范围
Q/SY21454的本部分规定了内部审计机构和审计人员开展合同审计的范围、依据、审计要素审计程序，方式及要求。
本部分适用于中国石油天然气集团公司（以下简称集团公司）及其全资子公司、直属企事业单位（统称“所属单位"）内部审计机构（简称“审计机构"）和审计人员进行合同审计的全过程。
2规范性引用文件
下列文件对手本文件的应用是必不可少的，凡是注日期的用文件，仅注日期的版本适用手本文
件，凡是不注日期的引用文件，其最新版本（包括所有的修改单）适用于本文件。
中华人民共和国合同法中华人民共和国主席令九届第15号（1999）产品和服务互供总协议 中国石油天然气集团公司与中国石油天然气股份有限公司
3术语和定义
下列术语和定义适用于本文件。
3. 1
合同 contraci 平等主体的自然人法人，其他组织之间以书面形式设立，变更，终止民事权利义务关系的
协议。
注：书面形式是指合同书、协议书、信件和数据电文（包括电报、电传，传真、电子数据交换和电子邮件）等可
以有形地表现所载内容的形式。
3. 2
合同审计 contract audit 集团公司及所属审计机构依法对合同的签订，执行及其结果的合法性，公正性，合规性，风险
性，准确性及效益性进行的审计监督。
4一般原则
4.1 ，为了提高合同审计的效率和质量，审计机构应与有美部门建立信息共享系统，沟通相应的信息渠道。 4.2 审计机构接受送审合同及有关资料，应进行登记，办理接收与交回手续。 4.3合同审计的内容与重点，应根据每项合同的具体情况而有所侧重。
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5审计范国及依据
5. 1 合同审计主范围
合同审计涉及集团公司企业签订的各类合同，包括但不限于下列各类合同： a) 建设工程合同： b) 投资联营合同： c) 技术合同： d) 供用电水气热力合同： e) 买卖合同： f) 租赁合同： g) 融资租赁合同： h) 劳务承揽合同： i) 保管合同： j) 仓储合同： k) 委托合同： 1) 运输合同； m) 关联交易合同： n) 其他合同。
5. 2 合同审计依据
合同审计依据包括但不限于以下内容： a） 《中华人民共和国合同法》中华人民共和国主席今九届第15号（1999）力及国家有关规定： b) 《产品和服务互供总协议》（中国石油天然气集团公司与中国石油天然气股份有限公司）： c) 集团公司及所属子公司：分公司，院有关规定： d) 与拟签订合同有关的定额，价格、经济技术标准。概（预）算书。年度财务预算 （计
划）等。
6审计要素
合同审计要素涉及合同的立项，签订，主要条款，履行情况和合同终结的全过程。
6.1 合同立项审计
合同立项审计是对合同立项依据的必要性进行审计。 6.2 合同签订审计
合同签订审计是对拟签合同的合法性，合理性，真实性。有效性进行审查。 6.3 合同主要条款审计
合同主要条款审计是对合同主要条款内容的真实性、合法性、准确性以及经济性、合理性进行审查。 6.3.1 标的审查：
a） 合同当事人双方权利和义务所共同指向的标的表述是否具体、明确、合法：
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b）标的条款是否经当事人双方协商一致。
6.3.2数量和质量审查：
a）合同中数量的规定是否明确，具体，是否符合实际需要： b）计量单位是否用法定的或符合法律规定的通用计量单位：名称或表述是否准确
合同规定的质量要求是否能满足需要，执行国家标准。行业标准。地方标准或企业标准的，是否具体写明标准名称，代号和编号，执行协商标准的：是否有明确的技术要求和验收方法。
6.3.3 3价款或报酬审查：
a) 价格或报酬标准确定是否合理，合法，合规 b) 价款和报酬的计算是否准确，标的数量与单价计算方式和计算过程是否正确： c 价款包含的内容是否明确，除标的价款外，对流转税，包装费，运输费，周转仓储费，装卸
费，保险费等费用若需明确的，是否在合同条款中明确规定：
d) 分期支付价款或酬金，以及预留保修金的，是否合理确定支付期限：支付条件和支付金额。 6.3.4履行期限，地点和方式审查：
) 是否明确规定合同履行期限： b) 是否依据合同标的性质或当事人双方的约定明确规定履行合同的地点。
6.3.5 违约责任审查：
a) 违约责任条款规定是否明确，是否实事求是，切实可行： b) 对违约金和赔偿金的数额是否有明确规定。
6.3.6解决争议方法审查：合同条款中对解决合同争议是否有明确规定。 6.4合同履行过程审计
审查在合同执行过程中双方权利和义务履行的真实性和有效性。
6.5 合同终结审计
合同终结审计是对合同履行完毕或双方协商一致终止履行的，对其履行结果的真实性、合理性和经济性实施审计或对终止履行的原因进行审计。
7审计程序及方式
7.1审计程序 7.1.1信息收集
合同审计人员对合同主管部门或主办单位送交审计的合同进行审查前，了解与所签合同有关的政策，规定，技术标准，规范以及价款，酬金计算依据等。 7.1.2信息审查
审计人员对合同立项依据，主体资质，对方资信，合同内容及签订程序，结算资料等进行审查
7.1.3出具审计意见书
经主审人审查完成的经济合同，由主审人出具初审意见并形成计意见书，报审计机构负责人审核同意后，盖合同审计章，形成正式的审计意见书，送交合同经办（主办）单位或部门，按照审计意见办理合同签订和结算的相关手续。审计机构进行合同审计台账登记。
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7. 1.4 跟踪审计
合同执行中，根据需要，审计人员对合同执行结果进行跟踪计，了解合同履行情况，审查有无违约行为，并协助有关部门进行处理。 7.2审计方式
合同审计一般采取送达审计方式，即企业内部合同主管部门或主办单位对合同文本。合同条款事先确定，并经有关部门审查后，送审计机构审计
8审计要求
8.1材料提供
进行合同审计，审计机构应要求有关部门或单位报送的材料包括但不限于以下内容：
经有关部门审查过的合同书； b）与合同立项有关的文件。材料 c) 与项目评估。可行性论证有关的材料： d) 与合同主体有关的材料； e）与价款或酬金计算依据有关的数据。公式等材料： f）其他与合同审计有关的材料。
8. 2 价款和酬金审计
对合同价款、酬金的经济性和合理性实施审查。 8.31 价格变更审计
对价格变更的必要性和合理性实施审查。 8.4关联交易审计
对于属关联交易事项合同，在审计中除遵循上述要求外还应重点关注： a 关联交易是否遵循“有序竞争，比质比价，共同发展的原则： b) 关联交易具体协议是否符合总协议确定的原则，是否以具体协议和实际工作量作为付款
依据： c) 关联交易的定价原则和收费标准是否符合《产品和服务互供总协议》（中国石油天然气集团
公司和中国石油天然气股份有限公司）确定的总原则和价格条款； d) 签订合同的方式是否符合有关规定。服务年限的确定是否适当，合同中双方的权利与义务
是否明确：有无服务不合理。不存在或无法实现。没有产品或劳务等交易内容就付款的事项以及反常的
e
投资收益，利息收人：租金收人等业务：
f）关联交易双方是否建立起一套有效的协商。协调制度和相应的保障措施。 8.5 投资联营审计
对投资联营合同，除按合同审计一般要求进行审计外，还应重点关注： )[ 所签合同是否内容完备、条款具体，文字严谨、责任明确： b）是否坚持各方权利。义务对等原则：
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