Q/SY
中国石油天然气集团有限公司企业标准
Q/SY 21454.9—2020 代替Q/SY21454.92017
内部专项审计规范第9部分：境外项自审计
Specification for internal auditing special standard-
Part 9: Overseas oil and gas projects auditing
2020-07—30发布
2020－10－12实施
发布
中国石油天然气集团有限公司 Q/SY21454.9—2020
目 次
前言范围 2 术语和定义审计原则
II
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3.1 依法依规原则 3.2 客观求实原则. 3.3 分级管理原则 3.4 审计全覆盖原则· 审计项目计划
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4.1审计项目建议的提出计划 4.2审计项目计划的制订 4.3 审计项目计划的实施审计依据
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审计程序 6.1 审计通知 6.2 审前准备 6.3 审计进点会议 6.4 现场审计 6.5 审计撤点会议 6.6 审计整改境外项目审计内容及重点 7.1 境外项目审计基本内容 7.2 产品分成合同重点审计内容 7.3 矿税制合同重点审计内容 7.4 服务合同（包括产品回购合同）重点审计内容 7.5中方管理重点审计内容参考文献
K
2 Q/SY 21454.9—2020
前言
Q/SY21254《内部通用审计规范》和Q/SY21454《内部专项审计规范》共同支撑内部审计工作
的系列标准，
Q/SY21454《内部专项审计规范》分为11个部分：
第1部分：舞弊审计：一第2部分：后续审计：一第3部分：财务审计：一第4部分：经济责任审计：
第5部分：内部控制审计；第6部分：合同审计：
一
一第7部分：工程建设项目审计：一第8部分：管理效益审计：
第9部分：境外项目审计： -第10部分：联合账薄审计；一第11部分：信息系统审计。 本部分为Q/SY21454的第9部分。 本部分按照GB/T1.1一2009《标准化工作导则第1部分：标准的结构和编写》给出的规则
起草。
本部分代替Q/SY21454.92017《内部专项审计规范第9部分：境外项目审计》。本部分对Q/SY 21454.9一2017的内容进行了细化和拆分，修订了境外项目审计标准，包括产品分成合同项目。矿税制合同项目和服务合同项目，修订后的标准作为专项审计规范的第9部分，工程技术服务类项目，国际贸易项目、小股东联合账薄审计等另行编写专项审计规范。本部分与2017年版相比，主要有以下变化：
增加了“产品分成合同”“矿税制合同”“服务合同”*回购协议模式”“境外投资”“境外投资审计等定义，修改了“境外项目审计的定义（见第2章，2017年版的第3章）。
一修改了“审计原则（见第3章，2017年版的第4章）。 一将2017年版的“组织领导”和“境外项目审计计划”进行整合，并重新编写（见第4章。
2017年版的第5章和第7章）。 对2017年版中“境外项目审计依据”的各项依据进行重新表述（见第5章，2017年版的第 8章。 删除了“境外项目审计类型”。由于本部分仅针对境外投资项目。其他境外项目另行编写专项审计规范。因此不对审计项目类型进行区分（见2017年版的第6章）。 删除了“审计人员要求及职责”。由于该部分属于对审计人员的一般性规定。因此在审计通用规范中进行规定（见2017年版的第9章）。 对2017年版中“内部审计的审计方式。审计内容及重点”进行修改。其中，“审计组织及方式”和“审计内容及重点”在本部分的第6章编写：将2017年版中的“审计程序”“审计整改及后续审计”的内容进行整合，按照“审计通知”“审前准备”“审计进点会议”“现场审计”“审计撤点会议”和“审计整改”的顺序进行编写（见第6章，2017年版的第10章）。
III Q/SY21454.9—2020
对2017年版的“境外项目审计内容及重点”进行了重新编写。删除了境外投资项目以外的内容。其中，对“境外投资类业务伙伴（股东）审计”内容进行修改，按照现行主要的投资项目合同模式进行编写，分别是“境外项目审计基本内容"“产品分成合同重点审计内容”“矿税制合同重点审计内容”“服务合同（包括产品回购合同）重点审计内容”。将“境外项目中方内部账薄审计内容及重点”进行修改，作为“中方管理重点审计内容”（见第7 章，2017年版的11.1和第12章）。 删除了“审计要求”（见2017年版的第14章）。
本部分由中国石油天然气集团有限公司标准化委员会内部审计标准化直属工作组提出并归口。 本部分负责起草单位：海外审计中心集团公司审计部。勘探开发公司。 本部分主要起草人：王永生、全欢。白鹏程、赵永军、夏春燕、黄继越、薛皙萌、李晨曦。 本部分代替了Q/SY21454.9—2017。 Q/SY21454.9一2017的历次版本发布情况为：
Q/SY1454.9—2012。
IV Q/SY21454.9—2020
内部专项审计规范第9部分：境外项自审计
1范围
Q/SY21454的本部分规定了境外油气投资项目审计的审计原则。审计项目计划，审计依据。审计程序，审计内容及重点等。
本部分适用于审计机构和审计人员进行境外油气投资项目审计的全过程。
2术语和定义
下列术语和定义适用于本文件。
2.1
境外投资overseasinvestment 中国石油天然气集团有限公司（以下简称集团公司）、中国石油天然气股份有限公司及所属企业
在香港。澳门特别行政区和台湾地区，以及中华人民共和国以外通过新设，并购。合营。参股及其他方式，取得企业法人和非法人项目（以下统称境外业务）所有权。控制权、经营管理权及其他权益的行为。 2.2
境外投资审计overseasinvestmentaudit 遵循国家相关法律法规和集团公司有关规定，项目所在国法律法规及合资公司章程，合作协议
等，对境外投资全过程经济活动的真实性、合法性、效益性所进行的监督和分析评价活动，揭露境外投资中损害国家和集团公司利益，违纪违法，履职不到位，损失浪费，风险隐惠等问题 2.3
境外项目审计overseasprojectaudit 对境外项目的立项、审批和设立。风险管理、内部控制、重大经营决策。会计核算、财务管理。
合同管理、工程建设情况、经营管理及信息系统等进行的检查、监督和评价。 2.4
产品分成合同 product share contract 在资源国拥有石油资源所有权和专营权的前提下，外国石油公司承担勘探。开发和生产成本，并
就产量分成与资源国政府签订石油区块勘探开发合同。 2.5
矿税制合同royaltyand taxsystems contract 也称租让制合同，外国石油公司从资源国租借石油区块，政府授予采矿权，石油公司负责全部
勘探。开发和生产投资，所产原油由石油公司处置，政府向石油公司征收矿区使用费。所得税及其他税费。 2.6
服务合同servicecontract
1 Q/SY21454.9—2020
包括风险服务合同和纯服务合同。风险服务合同是指资源国对合同区块具有专营权，对产出的原油具有支配权，外国石油公司承担勘探，开发及生产的作业风险，商业性发现后获得服务费。服务费由合同商定的成本费用和合理的利润组成。纯服务合同是指外国石油公司按照固定回报率收取费用。 2.7
回购协议模式buy-backcontract 属于风险服务合同，自前主要应用于伊朗油气开发项目。回购协设模式是指外国石油公司以伊朗
国家石油公司服务商的名义对油田实施开发建设，服务商提供全部开发投资，并以固定回报的形式，享有投资部分收益。
3审计原则 3.1依法依规原则
遵守我国法律法规和境外投资所在国或地区的法律法规，遵守集团公司各项规章制度及管理规定。以及遵守有关合同，协议，同时还应遵循国际通行规则和国际惯例等。 3.2客观求实原则
识别境外投资业务发展中出现的新情况新问题，分析问题产生的原因和造成的后果，审慎区分无意过失与明知故犯、工作失误与失职渎职。探索实践与以权谋私，客观做出结论和处理。 3.3分级管理原则
按照“谁投资，谁负责；谁管理，谁监督”的原则，实行分级管理。 3.4审计全覆盖原则
按照统一管理、分级负责的管理模式。有序开展经济责任审计。工程建设审计、管理效益审计和专项审计及与合作方联合审计等。对连续三年累计亏损金额较大或者当年发生严重亏损等重大风险事件的境外企业（项目）应及时开展审计。
4审计项目计划 4.1审计项目建议的提出计划
境外项目审计的时效一般在合同中明确。集团公司专业子公司及所属企业审计部门应每年对境外项目审计情况至少梳理一次，并登记审计台账，并根据合同中规定的审计时效性提出审计项目计划建议。
集团公司专业子公司及所属企业审计部门应在每年下半年提出下一年审计项目计划建议。 4.2审计项目计划的制订
集团公司专业子公司及所属企业审计部门根据境外项目负责人任职情况：提出集团公司一级审计范围的审计建议，根据境外项目合资合作协议提出股东联合审计建议。
集团公司审计部制订集团公司一级审计计划，报集团公司董事会审批。
4.3审计项目计划的实施
年度审计项目计划经董事会批准后方能实施。
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