Q/SY
中国石油天然气集团公司企业标准
Q/SY21454.82017
（2017年确认）
内部专项审计规范第8部分：管理效益审计
Specifications for internal auditing Part 8: Management and effectivity audit
2017—08—28实施
2017—08-28发布
发布
中国石油天然气集团公司 Q/SY21454.82017
再版说明
本标准于2017年复审，复审结论为继续有效。 本标准在发市复审结论的同时，按照《关于调整集团公司企业标准编号规则的通知》（中油质
【2016】434号】的要求对标准编号进行了修改。
本次印刷与前一版相比，技术内容与前版完全一致。 本次仅对标准的封面进行了如下修改：
标准编号由Q/SY1454.8—2012修改为Q/SY21454.8—2017。 Q/SY21454.82017
目 次
前言 1 范围 2 术语和定义 3 一般原则 4 管理效益审计项目立项 5 管理效益审计内容 6 管理效益审计模式 7 管理效益审计方法“ 8 管理效益审计评价
AS/0
*
00800000000808000
管理效益审计报告附件 修改单.
9
-
1
工 Q/SY21454.82017
言
前
Q/SY21254《内部通用审计规范》和Q/SY21454《内部专项审计规范》共同构成支撑内部审计工作的系列标准。
Q/SY21454《内部专项审计规范》分为11个部分：
第1部分：舞弊审计（代替Q/SY2120-2007）：第2部分：后续审计（代替Q/SY21.22-2007）第3部分：财务审计（代替Q/521.7—2007）：第4部分：经济责任审计（代替Q/SY21.82007）：第5部分：内部控制审计（代替Q/SY21.5一2007）：第6部分：合同审计（代替Q/SY21.9—2007）：第7部分：工程建设项目审计（代替Q/SY21.102007和Q/SY21.11—2007）：第8部分：管理效益审计第9部分：境外项口审计第10部分：联合则薄审计 （代替Q/SY21.2） 2007); 第11部分：信息系统审计
本部分为Q/SY21454的第8部分。 本部分按照GB/T1.1-2009标准化工作导则 第部分：# 标准的结构和编写》给出的规则
起草。
本部分由中国石油天然气集团公司标准化委员会审计专业标准化直属工作组提出并归口。 本部分负责起草单位：长庆油田分公司审计处。 本部分主要起草人：储文胜、高辉、张辉、珈玲、王永男、何海、刘鹏涛、李娟、邢丕臣。
ⅡI Q/SY21454.82017
内部专项审计规范第8部分：管理效益审计
1范围
Q/SY21454的本部分规定了内部审计机构和审计人员开展管理和效益审计的基本原则，审计内容、审计重点、审计方法和选择评价标准的一般性要求。
本部分适用于中国石油天然气集团公司（以下简称集团公司）及其全资子公司。直属企事业单位（统称“所属单位”）内部审计机构（简称“审计机构”）和审计人员开展管理和效益审计工作以及与之相关的实践活动。
2术语和定义
下列术语和定义适用于本文件
2.1
管理审计 management audit 审计人员对被审计单位经济管理行为进行监督，检查及评价并深人部析的一种活动。它的目的是
使被审计单位的资源配置更加高有效车。 2. 2
效益审计effectivity audit 由审计机构或人员依照一定的评价标准，对企业利用资源的经济性，效率性，效果性进行综合评
价，通过评价效益的优劣，挖掘提高效益的潜力，以促进企业改善管理、提高效益的经济监督活动。
3一般原则
3.1集团公司所属单位应积极支持和鼓励审计机构开展管理效益审计探索和实践，促进集团公司和本单位内部审计工作的持续发展和增值服务 3.2在组织实施管理效益审计项目 前，审计机构和内部审计人员必须明确审计目标，选择和确定有效的审计方式和技术方法，并最大限度地收集和整理实现审计口标所必须的相关分析、评价的依据和标准。 3.3管理效益审计项目实施过程中。必须建立全面的质量控制措施， 应确保审计取证的完整性，真实性和充分性，同时应保证审计分析和评估依据和标准的适用性。科学性和普遍性。
4管理效益审计项目立项
4.1立项原则：
重要性原则：管理效益审计立项时应重点考虑企业员工关心、企业管理层关注、资金投人
a
大、监管机构重视的经济业务。 b) 实效性原则：管理效益审计应从经营管理活动中选择对经济效益影响较大，问题比较严重、
迫切需要改进的环节立项进行审计。
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可行性原则：审计机构进行管理效益审计立项时，应统筹兼顾所立项目的复杂程度和审计人
CH
员的能力，确保所确定的管理效益审计项目能够为审计机构和审计人员顺利审计，审计结果能够达到公正评价和被审单位接受。
4.2管理效益审计立项重点关注事项：
a） 企业效益滑坡严重或亏损较严重。 b) 企业中可能存在的重大损失浪费。
影响企业效益的关键环节和因素。 d 重要的投资项目。 e) 企业员工合理化建议中提到的管理和效益问题。 f) 财务审计中发现的管理和效益问题。 g) 企业与本单位历史水平或国内国际先进水平存在明显差距的生产。技术，经营。财务的主
要经济指标涉及的经济业务。 h) 与本单位生产经营紧密相关的信息系统开发，应用和安全情况。
5 管理效益审计内容
5.1 与管理审计相关的内容：
a) 各项管理活动中计划、决策、组织。领导、控制要素配置及优化情况。 b) 管理制度基础建设与企业可持续发展需要的适应性的分析和评估
管理各项职能履行有效性的评价。 d) 相关决策和制度执行力的评估判定 e) 风险管理状况及风险应对能力评估。 f) 经济活动全过程管理投人和产出分析，评估企业管理允余或管理不足。
分析进一步强化增理促进经济效益的潜力和可行性。
g
5.2 与效益审计相关的内容
企业经营目标、计划执行情况：确定已经实现的经营成果的真实性：与计划进行比较审查目
a
标完成情况：与相关指标进行比较进而总结其成绩并揭示存在的差距：从利润、收入、成本费用等多方面审查企业经济效益的实现程度。与同行业生产规模、 环境相当的企业的有关指标进行比较，分析优务，找出差距和影响国素，提出建议， 为加强管理，提高效益提供信息。
b) 管理控制效益情况： 确定财务信息质量，内部控制系统和责任机制是否健全，有无健全有
效的内部管理制度 管理是否科学，有无管理漏洞等，从管理角度来考察被审计单位或项目的效益状况，从而健全管理系统，完善内部控制，提高企业经济效益和社会效益。 人力资源管理和使用效益情况：从经济性，效率性和效果性方面检查有关部门人力资源的使用管理情况，促进人力资源的优化配置和高效利用
d): 采购活动效益情况：确定采购活动在提供质量保障的基础上，实现了以较低的成本获取了
所需的投人分析和评估采购活动的效率和效果：评估采购活动对整体效益的贡献。
er 生产物料能源投人产出情况：根据物料，能源平衡原理和成本分析原理：对企业资源利用状
况进行定量分析，对企业物料能源利用效率，消耗水平，物料能源经济效益与环境效益进行审计和评价，以达到节能降耗，提高效益的目的。
D 生产技术利用和创新情况：确认和评估企业生产技术组织、工艺流程、新技术，新工艺和新
设备的应用以及科学技术成果转化利用中存在的薄弱环节与内部潜力：推动技术改造，科技成果应用与开发，实现增产增收，节能降耗，提高经济效益。
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资金利用效率和效益：评审资金筹集的合理、有效，评审资金管理的可行性、风险性：评审企业资金分配、管理与占用方面存在的资金闲置浪费问题和薄弱环节，提高资金运用效率。
h) 成本费用理和控制的效率和效果：审查各项成本要素的实耗水平，查明各项成本超支的
原因，对照国内外同行业的先进水平以及本企业历史最好水平进行分析，促进企业开源节流，降本增效，扭亏增盈，大力提高经济效益
15 产品销售情况：确认并分析产品销售过程中定价，销售费用控制，产品发运销售收人核算
等环节控制的合理性和有效性，评估和分析影响效益进一步提升的因素，提出相应的改进意见。
j) 组织质量管理效益情况：确认实现管理目标的组织设计的合理性、组织功能的科学有效性，
促进管理，减少资源浪费，提高管理水平。 固定资产投资效益情况，通过对固定资产投资项目全过程审查，评价工程建设与管理过程中有无效益流失问题，通过跟踪项目投产后产品产量及收人情况，评价获利能力和投资项日是否达到经济性和效益性。
管理效益审计项目审计内容宽泛，在实施审计过程中，应根据审计目标和审计模式，选择相关的具体审计内容。
6管理效益审计模式
以审计切人点确定管理效益审计的模式：
6.1
a）管理过程审计：根据已经确定的标准，衡量企业计划、组织，决策和控制等管理职能在为企
业效益最佳化的作用发挥情况，评估和分析职能优化的途径 b) 管理主体审计：以企业的各管理部门为基本对象，通过对企业各管理部门应承担的经济责
任及其履行状况以及管理人员索质的审计，促进企业提高经济效益。 经济活动审计：以企业某一单项或多项经济活动为基本对象，在合规性审计的基础上，评估经济活动的经济性，效果性和效率性，分析和预测经济活动现实效益和未来效益，管理节点审计：以经济管理活动的某个或若干管理节点为对象 从节点控制的角度分析和
d
评价促进效益提升的有效途径
6.2以审计组织方式确定管理效益审计的模式。
a）利用审计机构自有审计资源独立实施。 b) 委托具备相关评估和审计瓷质的社会机构实施。
依托审计机构自有中计资源与利用技术专家相结合的方式实施
6.3以审计目标和审计内客的关联度确定管理效益审计的模式：
a） 不同管理层次的经济效益审计。 b) 企业运作全程的经济效益审计 c) 财务数据与非财务数据结合的经济效益审计。 d) 直接与间接的经济效益审计。
7 管理效益审计方法
7.1 审计查证法 7.1.1常规技术方法
常规技术方法包括：
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审阅法：顺查法：逆查法：核对法：函询法：盘点法：抽样法* 计算法：分析性复核：鉴定等。
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7. 1. 2 现代管理方法 7.1.2. 1 与预测相关的方法：
回归分析法：自适应模型预测法：时间序列预测法等
7.1.2.2与决策相关的方法：
量本利分析法；线性规划法：边际分析法等。
7.1.2.3与计划、控制相关的方法：
投人产出法；项目评估技术等。
7. 2 审计分析法
审计分析法包括：
对比分析法；固索分析法：结构分析法：平衡分析法：敏感性分析法：多因素联动分析等
7. 3 审计评价法 7.3.1 定性审计评价方法
定性的方法通常采用成功度评价法，对被审计事项的评价划分不同的等级，根据评分结果确定评价等级，并根据相应等级的评价标准评价被审计事项。 7.3.2 定量审计评价方法
定量审计评价方法包括：
差额评价法：对比评价法：
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