Q/SY
中国石油天然气集团有限公司企业标准
Q/SY21454.3—2022 代替Q/SY21454.32017
内部专项审计规范第3部分：财务审计
Specifications for internal auditing
Part 3:Financial audit
2022—07—14发布
2022一09一01实施
中国石油天然气集团有限公司 发布 Q/SY21454.32022
目 次
前言 1范围
工
规范性引用文件 3 术语和定义
2
一般原则组织领导审计对象及依据 6.1审计对象 6.2审计依据 7审计内容和重点 7.1审计内容 7.2 财务内部控制审计的内容和重点 7.3会计核算审计的内容和重点审计程序及方式
4
5
行
8
17
8.1 主要审计程序 8.2审计方式 9审计评价附录A（规范性）财务审计内容图示参考文献·
**17 17
17
19
20 Q/SY21454.32022
前言
本文件按照GB/T1.1一2020《标准化工作导则第1部分：标准化文件的结构和起草规则》的规定起草。
Q/SY21454《内部专项审计规范》是中国石油天然气集团有限公司审计工作系列标准之一，本系列标准结构如下：
Q/SY21154《金融保险审计规范》 Q/SY21254《内部通用审计规范》， Q/SY21354《境外业务审计规范》， Q/SY21454《内部专项审计规范》。
本文件是Q/SY21454《内部专项审计规范》的第3部分。Q/SY21454已经发布了以下部分：
第1部分：舞整审计：第2部分：后续审计第3部分：财务审计：第4部分：经济责任审计：第5部分：内部控制审计：第6部分：合同审计第7部分：工程建设项目审计，第8部分：管理效益审计第9部分：境外项目审计：第10部分：联合账薄审计第11部分：信息系统审计：第12部分：生态文明审计：第13部分：酒店与物业服务业务审计
S
本文件代替Q/SY21454.3 —2017《内部专项审计规范 3部分：财务审计》，与Q/SY 21454.3一2017相比，除结构调整和编辑性改动外，主要技术变化如下：
a）修改了“范围”（见第1章， 2017年版的第1章）， b）修改了“规范性引用文件” 见第2章，2017年版的第2章）： c）修改了“财务审计*的定义（见3.2，2017年版的3.2） d）修改了一般原则的保密规定（见第4章，2017年版的第4章）： e）修改了“组织领导*的内容（见第5章，2017年版的第5章）： f）修改了“审计对象*（见6.1，2017年版的6.1）： 9）增加了“财务内部控制审计的内容和重点”分类，分为“制度与流程控制审计”“资产控制审
计”“其他管理控制审计”3部分（见7.2、7.2.1、7.2.2、7.2.3）： h）修改了出纳岗位的要求（见7.2.1.2，2017年版的7.2.2）： i）修改了物资采购中选商、验收、保管环节要求（见7.2.1.4，2017年版的7.2.5）： j）修改了工程项目管理控制审计”内容（见7.2.1.5，2017年版的7.2.8）： k）修改了对外投资管理中关注被投资方财务状况、关键环节控制要求（见7.2.1.6，2017年版的
7.2.9)
1I Q/SY21454.32022
1）修改了收人定义和管理要求（见7.2.1.7，2017年版的7.2.10） m）修改了成本、费用真实性审查内容（见7.2.1.8，2017年版的7.2.11） n）修改了资金收付管理控制审计内容（见7.2.2.1，2017年版的7.2.3）： o）修改了固定资产管理及抵押程序要求（见7.2.2.2，2017年版的7.2.6）： P）修改了无形资产定期评估和关键环节管控内容（见7.2.2.3，2017年版的7.2.7）： q）修改了担保人资信状况调查和对被担保人监控内容（见7.2.3.1，2017年版的7.2.12）： r）修改了建立汇率风险控制内控机制（见7.2.3.4，2017年版的7.2.15） s）增加了“财务信息系统控制审计”内容（见7.2.3.5）！ t）增加了“会计核算审计的内容和重点”分类，分为“会计资料与会计信息审计”“资金收付审
计”“损益审计”“资产审计”“负债审计”"所有者权益审计”6部分（见7.3、7.3.1、7.3.2、 7.3.3、7.3.4、7.3.5、7.3.6) u）增加了“资金收付审计”内容（见7.3.2） v）修改了收入会计核算审计中确认条件，核算要求等（见7.3.3.1，2017年版的7.3.8）： w）修改了成本、费用核算审计期间费用、营业外支出内容（见7.3.3.2，2017年版的7.3.9）： x）修改了应收款项审计中票据管理要求、合同资产和合同结算科目核算要求（见7.3.4.3，2017
年版的7.3.4.1.4）： y）增加了“债权投资、其他债权投资、其他权益工具投资审计”内容（见7.3.4.4） z）修改了长期股权投资减值内容（见7.3.4.6，2017年版的7.3.4.3））修改了投资性房地产折旧 （摊销）、减值准备、后续计量等内容（见7.3.4.8，2017年版的
7.3.4.5) ab）修改了商誉减值内容（见7.3.4.15，2017年版的7.3.4.13） ac 修改了递延所得税资产后续管理内容（见7.3.4.19，2017年版的7.3.4.17）： ad）修改了审查企业财产损溢真实性内容（见7.3.4.20，2017年版的7.3.4.18）： ae）修改了非流动负债审计中递延收益的定义，修改了长期应付职工薪酬、持有待售负债、合同
负债核算要求（见7.3.5.2，2017年版的7.3.5.2） af）修改了实收资本变动审查（见7.3.6.1，2017年版的7.3.7.1）：）修改了其他资本公积审查要点。删除了可供出售金融资产、自用房地产或存货对资本公积影
响内容（见7.3.6.2，2017年版的7.3.7.2）： ah）修改了未分配利润年未余额真实性申查。资产负债表日后至财务报告批准报出日之间分配股
利审查（见7.3.6.42017年版的7.3.7.4） ai）增加了“其他综合收益审计 内容（见7.3.6.8） ai）修改了主要审计程序内容（见8.1，2017年版的9.1） ak）修订了审计方式内容（见8.2，2017年版的9.2）： al）修改了审计评价内容（见第9章，2017年版的第10章） am）删除了“其他管理控制审计”“持有至到期投资审计“可供出售金融资产审计”“地质
成果审计”“已归还投资审计*“主要财务审计类型”“审计方法”（见2017年版的7.2.16 7.3.4.1.5，7.3.4.1.67.3.4.11，7.3.7.5、第8章，第11章）
本文件由中国石油天然气集团有限公司标准化委员会审计专业标准化直属工作组提出并归口。 本文件起草单位：西南油气田分公司、长庆油田分公司、四川销售分公司。 本文件主要起草人：王、股小卫、秦彦、白建、刘锦屏、彭群、王一平、陈阳、王丽姣、伍晓
玮、王永勇、刘利光、李、董建勇、陈建梅。
本文件及其所代替文件的历次版本发布情况为：
III Q/SY 21454.3—2022
-2001年首次发布为Q/SY21.7—2001： 2007年第一次修订： 2012年第二次修订，标准编号修改为Q/SY1454.3一2012； -2017年标准复审结论为继续有效，标准编号变更为Q/SY21454.3一2017：本次为第三次修订。
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IV O/SY21454.32022
内部专项审计规范第3部分：财务审计
1范围
本文件规定了内部审计机构和审计人员开展财务审计的组织、对象、依据、内容、重点、程序评价。
本文件适用于财务审计的全过程
2规范性引用文件
下列文件中的内容通过文中的规范性引用而构成本文件必不可少的条款。其中，注日期的引用文件，仅该日期对应的版本适用于本文件，不注日期的引用文件，其最新版本（包括所有的修改单）适用于本文件，
Q/SY21254.1—2020 内部通用审计规范 立第1部分：基本要求 Q/SY21254.9—2020 内部通用审计规范第9部分：审计评价 Q/SY21454.7—2022内部专项审计规范第7部分：工程建设项目审计
3术语和定义
下列术语和定义适用于本文件。
3.1
财务finance 集团公司及所属企业或其他经济组织按照国家有关规定，进行财务管理和会计核算的各种收支款
项，及其相应的资产、负债，损益和所有者权益。 3.2
财务审计 financial audit 集团公司及所属企业审计部门依据国家有关法律法规、财务会计制度、集团公司规章制度等，对
集团公司及所属企业财务收支及其对应的资产，负债。损益和所有者权益的真实性、完整性、合规性、效益性进行的独立、客观的审计监督、确认和评价活动。
4一般原则
4.1审计机构进行财务审计，应严格遵循国家有关法规，相关行业（或部门）政策和中国石油天然气集团有限公司（以下简称“集团公司）有关规定，坚持实事求是。客观公正，突出重点的原则。 4.2审计组及审计人员编制审计项目实施方案、确定审计范围、内容和方法、选择测试和审计程序，以及评价和报告审计结果时，应当运用专业判断和重要性原则，保持应有的专业谨慎。 4.3审计人员对在执行财务审计工作过程中知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密，负有保密义
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务：采用非现场或购买服务开展财务审计时，审计资料内容及传递方式必须符合国家及集团公司保密规定。
5组织领导
5.1财务审计按照总部统领、资源统筹、区域分布。两级监督。三级整改的体制组织实施。 5.2财务审计可以单独立项或与其他审计项自合并进行。组织实施时，可以全面审计企业财务工作的各项内容，也可以选择部分内容进行审计。
6审计对象及依据 6.1 审计对象
集团公司及其所属企业 全资子公司、控股公司、实际控制公司、参股公司。 6.2审计依据
品
审计依据包括但不限于： a）国家、地方有关法律、法规 b）国家有关行业（或行政部门） 政策、标准、规范、规定 c）集团公司制定的有关标准、规范、规定及相关要求： d）所属企业根据集团公司有关规定，并结合实际情况制定的规章制度、管理标准、计划、预算
和合同等。
7审计内容和重点 7.1审计内容
财务审计的内容主要包括：财务内部控制审计和会计核算审计。财务审计具体内容见附录A。 7.2财务内部控制审计的内容和重点
财务内部控制审计包括制度与流程控制审计，资产控制审计，其他管理控制审计。 7.2.1制度与流程控制审计 7.2.1.1制度设立控制审计
主要审查内容： a）审查根据国家有关法律法规和集团公司规定，制定适合本企业业务特点和管理要求的内部财
务会计控制制度，组织实施及执行情况： b）审查内部财务会计控制约束企业内部涉及的所有会计工作人员情况： c）审查内部财务会计控制涵盖企业内部涉及财务会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对
业务处理过程中的关键控制点，落实到决策。执行，监督，反馈等各个环节情况： d）审查内部财务会计控制保证企业内部涉及财务会计工作的机构，岗位的合理设置及其职责权
限的划分情况： e）审查内部财务会计控制遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果情况：
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