Q/SY
中国石油天然气集团有限公司企业标准
Q/SY21254.92020
（2020年确认）
内部通用审计规范第9部分：审计评价
Specifications for internal auditing Part 9: Audit proceeding opinion
2020—11—26实施
2020—11—26发布
发布
中国石油天然气集团有限公司 Q/SY21254.92020
再版说明
本标准于2020年复审，复审结论为继续有效。 本标准在发布复审结论的同时，按照《关于调整集团公司企业标准编号规则的通知》（中油质
[2016】434号】的要求对标准编号进行了修改。
本次印刷与前一版相比，技术内容与前版完全一致。 本次仅对标准的封面进行了如下修改：
标准编号由Q/SY1254.9—2011修改为Q/SY21254.9-2020 一标准发布单位按照企业公章，修改为“中国石油天然气集团有限公司” Q/SY21254.92020
目 次
前言
范围 2 规范性引用文件 3 术语和定义 4 一般原则 5 审计评价依据 6 审计评价内容
0
审计评价标准 8 审计评价要求
7
C0100000000105
.-..
责任划分
9
I AS/0 Q/SY 21254.92020
前言
Q/SY21254《内部通用审计规范》和Q/SY21454《内部专项审计规范》共同构成支撑内部审计工作的系列标准。
Q/SY21254《内部通用审计规范》分为17个部分：
第1部分：基本要求（代替Q/SY21.1-2007）：第2部分：审计项日计划（代誉Q/SY2.13 2007 第3部分：审计方案（代替Q/SY21.12-2107）：第4部分：审计证据（代告Q/SY2117-2007)：第5部分：审计工作底稿（代售QSY21.2—2007）；第6部分：审计报告（代告Q/SY21.3-2007）；第7部分：审计审理（代替Q/SY21.4—2007）：第8部分：审计统计 代替Q/SY21.14 2107: 第9部分：审计评价 （代告Q/SY21 2107: 第10部分：审计信息 中 潜Q/SY21
2007); 2007)：
16
第11部分：审计处理 替Q/SY 1 第12部分：审计项日立卷、档代替Q/ SY21.18-2007): 第13部分：审计作业控制（代替Q/SY 21.24 2071 第14部分：审计文件控制（代替Q/SY21.25一 2 第15部分：分析性复核：第16部分：审计抽样：第17部分：重要性与审计风险
本部分为Q/SY21254的第9部分。 本部分依据GB/T1.1一2009给出的规则起草。 本部分代替Q/SY21.15
与Q/SY21.152007相
部分有以下变化：
增加了“责任划分” 修订了“术语和定义” 原 “审计评价依据”“审计评价内容”“审计评价要求”
本部分由中国石油天然气集团有限公司标准化委员会内部审计标准化直属工作组提出并归口。 本部分负责起草单位： 辽河油田公司市计处， ，辽阳石化公司审计处。 本部分主要起草人：刘立国。 刘少文，武光来，张鹏凯王凌春本部分代替了Q/SY21.15-2007。 Q/SY21.15—2007历次版本发布情况为：
Q/SY21.15—2002。
Ⅲ AS/0 Q/SY21254.92020
内部通用审计规范第9部分：审计评价
1范围
Q/SY21254的本部分规定了开展审计评价的原则，依据，内容，标准和要求。 本部分适用于中国石油天然气集团有限公司（以下简称“集团公司”）及其全资子公司、直属企
事业单位（以下简称“所属单位"）内部审计机构（简称“审计机构"）和审计人员进行审计评价的全过程。
2规范性引用文件
下列文件对于本文件的应用是必不可少的。凡是注日期的引用文件， 仅注日期的版本适用于本文件。凡是不注日期的引用文件，其最新版本 （包括所有的修改单）适用于本文件。
Q/SY1454.4内部专项审计规范第4部分：经济责任审计
3术语和定义
下列术语和定义适用手本支件
3. 1
审计评价audit proceeding opinio 审计机构和审计人员按照确定的审计目标，运用一系列专门的技术方法和标准，对审计事项进行
分析判断，并发表审计意见的行为。
4一般原则
1审计机构应依据国家有关法律。法规、政策、标准和集团公司的规章、制度、办法等，以审计
1
结果为基础，对不同的审计目标的审计事项进行评价 4.2对审计事项评价应由实施审计的审计机构独立做出。 4.3审计评价应以审计工作底稿为基础。根据评价事项合理确定评价范围，选定评价依据。 4.4审计评价应坚持实事求是、客观。公正、谨慎的原则。 4.5 审计评价所采用的指标应与指标颁布机构在涵义，计算口径上保持一致。
5审计评价依据
审计评价工作应依据： a） 国家的有关法律、法规。 b) 集团公司的有关制度，规定 c) 企业中长期发展规划。
1 O/SY21254.92020
d）企业经营目标，建设项目预算、批复概算，财务预算。计划和合同等。 e）可行性研究报告中的经济指标。
业务规范、技术经济标准。
D
6审计评价内容
6.1审计机构对审计事项的评价应根据审计项目确定，要以审计工作底稿为基础，评价的内容主要包括：经济决策的正确性：财务收支的真实性，合法性，合规性：经济活动的效益性：内部控制的有效性：经营者应承担的经济责任等 6.2下列情况审计机构可不做审计评价：
a）审计工作方案和审计实施方案中未涉及的审计事项。 b) 超越审计职责范国的事
审计证据不足或没有事实基础的审计事项。 d) 据以实施评价的法律，法规，规章和政策依据不明确的审计事项。 e 国家，同业机构无规定指标，也没有其他参照标准的审计事项。
7审计评价标准
7.1正确性评价
正确性评价是指被审计单位在进行经济决策时：是否按照民主、科学的决策程序和方法，对决策方案的可行性及风险性进行充分分析。论证，并在执行过程中不断校止和完善，以及所取得实际效果等做出的评价。对经营决策正确性的评价，应在企业经营决策符合国家有关规定，符合企业发展目标及企业利益的前提下确定。 如果
a）经营决策实际执行结果达到预期目的。取得实际效益，应认为决策正确。有效。 b）经营决策实际执行结果未达到预期日的：没有取得实际效益，或造成损失的，应认为决策
错误或失误。
7.2真实性评价
真实性评价是指对被审计单位的会计处理遵守相关准则。会计制度的情况，以及相关会计信息与实际的财务收支状况和业务经营活动成果相符合的程度做出的评价。如果
a）审计中没有发现并通过专业判断认为被审计单位不存在重要的不真实的事项，可认为其真实
地反映了其财务收支情况。 b) 审计发现有个别重要的超过重要性水平的）不真实事项。 但不影响总体上反映其财务收
支情况，可认为其基本直实地反映其财务收支情况。同时指出其存在的问题。 c）审计发现被审计单位会计信息严重不实，总体上不能合理地反映其财务收支情况，可认为其
不能真实地反映其财务收支情况，同时要说明原因。
7.3合法性评价
合法性评价是指对被审计单位的财务收支是否符合相关法律。法规。规章和其他规范性文件规定所做出的评价。合法性评价应根据被审计单位是否存在违反国家规定的财务收支行为，以及违规的产重程度做出评价。如果
a）审计中未发现被审计单位存在重要的违反国家规定的财务收支行为，可认为较好地遵守了有
关财经法规。
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