Q/SY
中国石油天然气集团有限公司企业标准
Q/SY21254.72019
（2019年确认）
内部通用审计规范第7部分：审计审理
Specifications for internal auditing
Part 7: Audit Project review
2019—12—05发布
2019—12—05实施
中国石油天然气集团有限公司 发布 Q/SY21254.72019
再版说明
本标准于2019年复审，复审结论为继续有效。 本标准在发市复审结论的同时，按照《关于调整集团公司企业标准编号规则的通知》（中油质
[2016】434号】的要求对标准编号进行了修改。
本次印刷与前一版相比，技术内容与前版完全一致。 本次仅对标准的封面进行了如下修改：
标准编号由Q/SY1254.7—2010修改为Q/SY21254.7—2019 一标准发布单位按照企业公章，修改为“中国石油天然气集团有限公司” Q/SY21254.72019
目 次
前言
范围 2 般原则 3 审理组织
审理依据 5 审计审理工作内容 6 审理程序
4
0
审理要求 8 审理责任
........ AS/0 Q/SY21254.72019
前 言
《内部审计规范》目前有两个系列标准，即《内部通用审计规范》系列和《内部专项审计规范》 系列，两系列标准的结构预计为：
Q/SY21254《内部通用审计规范》分为17个部分：
第1部分：基本要求（代帮Q/SY21.1-2007）：第2部分：审计项日计划（代替Q/SY21132007）第3部分：审计方案（代替Q/S121-12-2007）：第4部分：审计证据（代晋Q/SY21.172007）：第5部分：审计工作底格（代替Q/SY21.2—2007）；第6部分：审计报告 （代#Q/SY21.3-2007）；第7部分：审计审理（代替Q/SY21.42007）：第8部分：审计统计 代HQ/SY 21.14 20073; 第9部分：审计评价 （代告Q/SY 21. 20071: 第10部分：审计信息（代 FQ/SY2
07); 07):
第11部分：审计处理（代 替Q/SY2 第12部分：审计项用立带，明档（代替Q/ SY2118-2007) 第13部分：审计作业控制 代替Q/SY 21.24—2007): 第14部分：审计文件控制（代替Q/SY21.25—2007）：第15部分：分析性复核：第16部分：审计抽第17部分：重要性与审计风险
《内部专项审计规范》分为11个部分：
第1部分：舞擎审计（代替Q/SY21.20—2007）：第2部分：后续审计（代替Q/SY21.22-2007》：第3部分：财务审计 C代誉 Q/SY 21.7-20073 : 第4部分：经济责任审计 代# Q/SY21.82007 第5部分：内部控制审计 代替Q/SY21.5—2007)；第6部分：合同审计 CH慧Q/SY21.9 OO7 第7部分：工程建设项目审计（代替Q/SY21.102007和Q/5Y21.11—2007）：第8部分：管理效益审计（代替Q/SY21.252007）：第9部分：境外项目审计（代替Q/SY21.25—2007）：第10部分：联合账薄审计（代替Q/SY21.25一2007）：第11部分：信息系统审计（代替Q/SY21.25一2007）。
两系列标准是由Q/SY21一2007《内部审计规范》分解而成的。与Q/SY21一2007相比，两系列标准删除了Q/SY21.6—2007《内部审计规范第6部分：预算审计》和Q/SY21.19—2007《内部审计规范 第19部分：科研项目审计》：将Q/SY21.10一2007《内部审计规范第10部分：工程建设项目审计》和Q/SY21.11一2007（内部中计规范第11部分：工程建设项目峻工决算中计》整合为《内部专项审计规范第7部分：工程项目建设审计》。
本部分为Q/SY21254的第7部分。
I Q/SY21254.72019
本部分是对Q/SY21.4一2007的修订。与Q/SY21.4一2007相比，本部分有以下变化：
删除了Q/SY21.4一2007中的“规范性引用文件”，“术语和定义”的内容；增加了“中理责任”的内容：修订了“审计审理”，“审理程序”。“审理要求”的内容。
本部分由中国石油天然气集团有限公司审计专业标准化直属工作组提出并归口。 本部分负责起草单位：中国石油审计服务中心，青海油田分公司，东方地球物理勘探有限公司。 本部分主要起草人：余新文、王永生、文景高、赵青峰、崔燕、韩秀珍。阳春珍。 本部分所代替标准的历次版本发布情况为：
Q/SY21.4—2001 · Q/SY 21.2007。
AS/0
IV Q/SY21254.7—2019
内部通用审计规范第7部分：审计审理
1范围
Q/SY21254的本部分规定了中国石油天然气集团有限公司（以下简称“集团公司"）内部审计机构（以下简称“审计机构”）审计审理工作的组织，依据、内容，程序，要求和责任。
本部分适用于集团公司及其全资子公司，直属企事业单位（以下统称“所属单位”）和审计人员审计审理工作的全过程。 2一般原则 2.1审理人员在审计机构负责人领导下独立行使审理权 2.2未经审理的审计报告，中开机构负责人及主 管领导不予审定签 3审理组织 3.1审计机构应根据本单位实际。 建立健全 审计项日审理制度。 有条件的单位，应设立相对独立的审理机构或审理岗位，负责市计审理工作。 3.2从事审理工作的人员，应具备较高的政策水平。专业知识和较为丰高的审计工作经验，还应具有较强的判断。沟通等综合能力。 3.3审理人员担任审计项目的审计组长或主审时，由审计机构负责人另行指定人员承担该审计项目的审理工作。 4审理依据
审理依据包括： a）国家的法律，法规，政策： b）集团公司制定的标准、 规范和规定： c）行业标准、规范和规定： d）企业内部有关规章 制度标准、管理办法，以及经上级主管部门 批准的预算、规划、计划等； e）经审计机构批准的市计工作方案和审计实施方案，及审计机构主管领导的具体要求。
5审计审理工作内容
审计审理工作应检查审计作业过程是否符合有关规定，工作内容包括：审计工作方案执行情况
审计程序执行情况，审计工作底稿编制情况和审计报告编制情况。 5.1审计工作方案执行情况
a）审计组在实施审计作业过程中，是否按批准的审计工作方案进行，是否达到预期目的： b）审计组是否按照审计工作方案所规定的审计范围，内容，重点进行了审计，有无重大审
事项： C）计工作方案中规定的重要审计内容，中计发现的间题是否事实清楚，并分析原因，提出整
改措施和建议 d）调整、变更审计方式、范围，内容，重点，是否报经审计机构负责人或指定负责人同意，重
1 O/SY21254.72019
大调整事项是否报经审计机构负责人或指定负责人批准。
5.2审计程序执行情况
a）审计组在进点前，是否根据要求开展审前调查，编制审前调查报告和审计实施方案； b）审计组是否按照审计工作方案规定的次序和要求开展审计工作，审计活动是否合法心）根据审计组提交的审计资料，检查审计组是否在实施项目审计的各个阶段，严格执行审计工
作程序的有关规定。
5.3审计工作底稿编制情况
）审计工作底稿的编制是否许合编制要求，复核人员是否按规定复核并签字！ b）审计工作底稿所确认的事实是否准确，每一审计事项是否有相应的证明材料： c）审计工作底稿附件是否充分、必要：审计证据是否真实、合法，有效，是否与被审计事项相
关，并能作为审计结论的依据： d）审计工作底稿是否经被审单位有美人员签认·未经签认的，审计组是否做出适当说明： e）被审计单位对审计工作底伤提出异汉的，审计组是否进行了重新核实和取证，并做出结论。
5.4审计报告编制情况
a）计报告是否以审计工作底稿所查证和确认的事实为依据编制： b）审计报告是否与审计工作底隔机 政，重大审计事项有无遗漏 e）审计报告所列举的与审计事项有美的事实是否清楚、完整： d）审计报告对被审计单位或被市计事项的评价是否与被审计事项有关， 是否客观。恰当：）审计报告对有关问题的定性是否准确 恰当。提出的审计处理意见是否适当，依据是否充分。
恰当； f）审计报告中针刘审计事项提出的加强管理的建议是否荷合实际，是否切实可行：名）审计报告是否做到内容完整，重点突出，观点明确，表述准确、规范，文字精练。层次清
晰，结构严谨。
6审理程序
审理程序包括： a）审理人员接收审计组报送的审计报告及相关材料； b）审理人员听取审计组关于 项目审计情况的汇报：心中理人员对中计组报送的中计报告及相关材料进行中理，出具面中理意见，并在审理意见
中对市计项目的计匠量进行评价和考快！ d）对于事实不清，证据不充分 成者其他有关材料不符合要求的市计报告，提出整改意见，交审
计组限期整改，直至符合要习 e）对于重要审理事项，审计机构可组职审计专家或审计业务骨干开审理会议进行审理，审理
人员根据审理会议情况出具审理意吧并报审计机构领导
7审理要求
7.1审计资料 7.1.1审理人员应要求审计组或受托单位报送下列审计资料：
a）审计通知书： b）审前调查报告（如需进行审前调查）心）中计实施方案： d）审计报告初稿： e）被审计单位对审计报告初稿的意见：
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