Q/SY
中国石油天然气集团有限公司企业标准
Q/SY21254.162020
（2020年确认）
内部通用审计规范第16部分：审计抽样
Specifications for internal auditing
Part 16: Audit sampling
2020—11—26实施
2020—11—26发布
中国石油天然气集团有限公司 发布 Q/SY21254.162020
再版说明
本标准于2020年复审，复审结论为继续有效。 本标准在发布复审结论的同时，按照《关于调整集团公司企业标准编号规则的通知》（中油质
[2016】434号】的要求对标准编号进行了修改。
本次印刷与前一版相比，技术内容与前版完全一致。 本次仅对标准的封面进行了如下修改：
标准编号由Q/SY1254.16—2011修改为Q/SY21254.16—2020 一标准发布单位按照企业公章，修改为“中国石油天然气集团有限公司” Q/SY 21254.16—2020
目 次
前言
I
范围 2 术语和定义 3 一般原则 4 审计抽样适用范围 5 审计抽样方法·…
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...
0
--
审计抽样风险与控制审计抽样基本程序
6
0
7
1 AS/0 Q/SY21254.162020
前 創言
Q/SY21254《内部通用审计规范》和Q/SY21454《内部专项审计规范》共同构成支撑内部审计工作的系列标准。
Q/SY21254《内部通用审计规范》分为17个部分：
第1部分：基本要求（代慧Q/5Y21.1-2007）：第2部分：审计项日计划（代替Q/SY21.132007）：第3部分：审计方案（代替QSY21:12-2007）：第4部分：审计证据（代售Q/SY21.17-2007）：第5部分：审计工作底稿《代替Q/SY21.2—2007）；第6部分：审计报告（代替Q/SY21.3-2007）；第7部分：审计审理（代替Q/SY21.4—2007）：第8部分：审计统计 （代者Q/SY21.14 20073: 第9部分：审计评价 （代者Q/SY21 2007); 第10部分：审计 信息 中 潜Q/SY 正
2007)
第11部分：审计处理 （代替Q/SY 121 2007); 第12部分：审计项目立卷，档（代Q/SY21.182007）：第13部分：审计作业控制（代替Q/SY21.24 2007: 第14部分：审计文件控制（代替Q/SY21.25 2007 第15部分：分析性复核：第16部分：审计抽样第17部分：重要性与审计风险
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本部分为Q/SY21254的第16部分。 本部分按照GB/T1.1一2009《标准化工作导则 第1部分：标准的结构和编写》给出的规则
起草。
本部分由中国石油天然气集团有限公司标准化委员会审计专业标准化直属工作组提出并归口。 本部分起草单位：中国石油审计服务中心本部分主要起草人：管少华、 王长山、王永生、张慎。
Ⅱ AS/0 Q/SY21254.162020
内部通用审计规范第16部分：审计抽样
1范围
Q/SY21254的本部分规定了内部审计工作中审计抽样的一般原则、适用范围。方法、风险及控制以及基本程序等。
本部分适用于中国石油天然气集团有限公司及其全资子公司。直属企事业单位（统称“所属单位”）内部审计机构（简称“审计机构”）和审计人员进行审计抽样的全过程。
2术语和定义
下列术语和定义适用于本文件
2. 1
审计抽样 羊auditsampling 审计人员在内部审计活动中，采用适当的抽格方法从被审查和评价的审计总体中抽取一定数量有
代表性的样本进行测试，以样本审在结果推断总体特征并作出相应结论的过程。 2.2
抽样风险 audit sampling risk 审计人员依据样本测试果形成的审计结论： 与审计对象总体实际情况不一致的可能性。抽样风
险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低
3一般原则
3.1目标性原则
在审计过程中，审计人员应以审计目标为依据，考虑被审计单位与宿计项目的具体情况，运用专业判断，决定是否采用审计抽样 以及确定抽样总体和样本量。 果用何种抽样技术和选样方法等。 3.2代表性原则
抽取的样本应有代表性， 具有工 计总体相做的特在 3.3风险性原则
审计人员在选取样本时，应充分考虑因抽样引起的抽样风险及其他因素引起的非抽样风险。 3.4灵活性原则
在审计抽样过程中，可以采用统计抽样方法，也可以采用非统计抽样方法，或两种方法结合使用。视被审计事项的具体情况灵活掌握。
1 Q/SY21254.162020
4审计抽样适用范围
4.1 审计人员在进行复合性测试和实质性测试时，可以运用计抽样。 4.2审计抽样方法不适用情况有以下几种：
a) 以检查总体完整性为目的的。 b) 审计事项总体数量较少的。
单笔业务金额超过重要性水平的。 d) 可接受检查风险过低成要求审计保证程度过高的。 e) 有特殊风险或需要特别关注的事项。 f) 使用审计抽样不符合成本效益原的
审计人员进行详细审计，或从审计对象总体中选择有特殊重要性的全部项目进行审计的。
g)
5审计抽样方法
5.1 审计抽样方法分类
5.1.11 审计抽样方法分为统计抽样和非统计抽样两种
a）统计抽样又称概率抽样：是指以概率论和数理统计方法为基础，按照随机原则从总体中选取
样本进行审查，并对总体特征进行推断的审计抽样方法 b）非统计抽样又称判断抽样是审计人员恨提自已的专业判断和经验，通过分析和判断被审
计单位的实际情况进行抽样和推断总体的方法。
5.1.2 统计抽样和非统计拍样哺计方法相互结合使用，可以提高推断总体的精确度和可靠程度。
5.2审计抽样方法选择 5.2.1统计抽样和非统计抽样审计方法同时使用，可以提高推断总体的精确度和可靠程度。 5.2.2如果总体特征不适合进行统计抽样，或者采用统计抽样会降低效幸时，审计人员应采用非统计抽样。 5.2.3无论是统计抽样还是非统计抽样。都要求审计人员在设计 执行抽样计划和评价抽样结果中合理运用专业判断。
6审计抽样风险与控制
6.1审计抽样风险
6.1.1 符合性测试中的抽样风险：
a）信赖不足风险，即抽样结果使审计人员没有信赖实际上应予以信赖的内部控制的可能性。 b）信赖过度风险，即抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际上可予以信赖程度
的可能性。
6.1.2实质性测试中的抽样风险：
a 误拒风险：即抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性 b) 误受风险，即抽样结果表明总体金额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性。
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