Q/SY
中国石油天然气集团有限公司企业标准
Q/SY21254.32019
（2019年确认）
内部通用审计规范第3部分：审计方案
Specifications for internal auditing Part 3 : The preparation of audit program
2019-12—05发布
2019-12-05实施
中国石油天然气集团有限公司 发布 Q/SY21254.32019
再版说明
本标准于2019年复审，复审结论为修订。 本标准在发布复审结论的同时，按照《关于调整集团公司企业标准编号规则的通知》 （中油质
【2016】434号】的要求对标准编号进行了修改。
本次印刷与前一版相比，技术内容与前版完全一致。 本次仅对标准的封面进行了如下修改：
标准编号由Q/SY1254.3—2010修改为Q/SY21254.3—2019 一标准发布单位按照企业公章，修改为“中国石油天然气集团有限公司” Q/SY21254.3—2019
目 次
前言·
Ⅱ
范围 2 一般原则
1
编制内容编制要求审批调整
3 4 4 6
.
0
附件修改单 AS/0 Q/SY21254.32019
前言
《内部审计规范》目前有两个系列标准，即《内部通用审计规范》系列和《内部专项审计规范》 系列。两系列标准的结构预计为：
Q/SY21254《内部通用审计规范》分为17个部分：
第1部分：基本要求（代替Q/SY211 2007）第2部分：审计项目计划（代替Q/SY21.13一2007），第3部分：审计方案（代替Q/SY21.12—2007）：第4部分：审计证据（代替Q/SY21.17-2007 第5部分：审计工作底稿（代替Q/SY21.2一2007）：第6部分：审计报告（代替Q/SY21.3—2007）：第7部分：审计审理 代Q/SY 721.4- 2007 第8部分：审计统计（代替Q/SY21.14—2007）；第9部分：审计评价（代替Q/SY21.15—2007）第10部分：审计信息（代替Q/SY21.16—2007）：第11部分：审计处理（代替Q/S 21.21—2007) 第12部分：审计项日立卷、归档（代替Q/SY21.18—2007）第13部分：审计作业控制（代替Q/SY21.24—2007）：第14部分：审计文件控制（代替Q/SY21.25一2007）：第15部分：分析性复核：第16部分：审计抽样：第17部分：重要性与审计风险。
《内部专项审计规范》分为11个部分：
第1部分：舞弊审计（代替Q/SY 一第2部分：后续审计 （代替Q/SY21.22-2007）第3部分：财务审计（代替Q/SY21.7—2007）：第4部分：经济责任审计 （代替Q/SY21.8—2007）：第5部分：内部控制审计 （代替Q/SY21.5—2007）第6部分：合同审计（代替Q/SY21.92007）：第7部分：工程建设项目审计（代替Q/SY21.10—2007和Q/SY21.11—2007）：第8部分：管理效益审计 香O
071
F
第9部分：境外项目审计（代替Q/SY21.25—2007）：第10部分：联合账薄审计（代替Q/SY21.25—2007）：第11部分：信息系统审计（代替Q/SY21.25—2007）。
两系列标准是由Q/SY21—2007《内部审计规范》分解而成的。与Q/SY21一2007相比，两系列标准删除了Q/SY21.6—2007《内部审计规范第6部分：预算审计》和Q/SY21.192007《内部审计规范第19部分：科研项目审计》：将Q/SY21.102007《内部审计规范第10部分：工程建设项目审计》和Q/SY21.11一2007《内部审计规范第11部分：工程建设项目竣工决算审计》整合为《内部专项审计规范第7部分：工程项目建设审计》。
I Q/SY21254.32019
本部分为Q/SY21254的第3部分。 本部分是对Q/SY21.12—2007的修订。与Q/SY21.12一2007相比，本部分有以下变化：
对标准名称进行了修改，将标准名称《审计项目实施方案》更新为《审计方案》，以适应当前和今后内部审计运行体制的要求：拓宽了审计方案的内涵，将审计方案分解为审计工作方案和审计实施方案，有利于指导审计实践：删除了Q/SY21.12—2007中规范性引用文件章节：增加了审计工作方案的编制、审核内容，修改了Q/SY21.12 -2007中审计项目实施方案编制的内容。
本部分由中国石油天然气集团有限公司审计专业标准化直属工作组提出并归口。 本部分负责起草单位：长庆油田分公司审计处。独山子炼化分公司审计处、山东销售分公司审
计处。
本部分主要起草人：施菊英、储文胜、郭占喜、王国庆、苟永红、王永勇、李清、郑立群。张蕊娟、周婧。
本部分所代替标准的历次版本发布情况为：
Q/SY21.12—2002,Q/SY21.12 -2007
IV Q/SY21254.32019
内部通用审计规范第3部分：审计方案
1范围
Q/SY21254的本部分规定了中国石油天然气集团有限公司（以下简称“集团公司）内部审计中，审计工作方案和审计实施方案的基本内容以及编制的程序和要求。
本部分适用于集团公司及其全资子公司，直属企事业单位（以下统称“所属单位）审计机构（以下简称“审计机构”）编制审计工作方案和审计实施方案的全过程。 2一般原则 2.1审计机构在实施审计项目前，应编制审计方案，并经过规定的审批程序后执行。 2.2审计方案按照编制主体的不同可分为审计工作方案和审计实施方案。审计工作方案由审计机构管理部门编制并督导，审计实施方案由审计组编制。管理职能和执行职能合一的审计机构，只需编制审计实施方案。 2.3审计方案的编制应突出科学性和可操作性，应确保对审计作业较强的指导性。 2.4审计机构应加强审计工作方案执行情况的监督与管理，审计方案的编制和执行情况应作为检查、 考核审计组审计质量、审计项目验收、审计项目评优的重要内容。 3编制内容 3.1审计工作方案主要内容
a）审计工作总体目标。 b）审计对象。 c）审计范围和审计内容 d）审计组织与责任。 e）审计质量控制目标和要求。
3.2审计实施方案主要内容
a）编制的依据。 b）被审计单位的名称和基本情况。 c）具体审计内容和审计重点 d）审计工作方案确定的审计范国内分类审计目标和具体审计目标。 e）重要性水平的确定和审计风险的评估。 f）获取充分可靠的审计证据，实现审计具体目标的步骤和技术方法以及客观评价审计事项所应
用的法律、法规、标准和制度。 ）根据工程项目投资规模，投资类型，确定现场勘察工作安排和工作内容。 h）预定的审计工作起止时间。 i）审计组组长，审计组成员及其分工。 j）编制的日期。
1 Q/SY21254.32019
k）其他有关内容。 4编制要求 4.1审计工作方案的编制 4.1.1确定总体审计目标
审计机构管理部门，根据年度审计计划立项的要义，确定开展某类审计项目的总体审计目标，明确开展审计项目所要解决的间题和所要达到的目的。 4.1.2明确审计范围和审计内容
审计机构管理部门应根据年度审计项目计划立项及风险评估情况，对审计项目或审计事项业务性质和业务复杂程度进行综合分析，兼顾普遍性和特殊性要求，确定审计目标，明确审计范围和审计内容。对于复杂的审计项目可编制分项目审计实施方案。 4.1.3提出质量控制标准和要求
审计机构管理部门应根据已经确定的总体审计目标，在审计工作方案中明确审计组实施审计作业应建立的控制程序，应达到的审计质量标准和应遵守的时效性要求。 4.2审计实施方案的编制 4.2.1审前调查 4.2.1.1调查方式
S
调查方式包括
b）查阅相关资料。 c）函询或调查问卷。
4.2.1.2调查内容
审前调查一般在送达审计通知书之后进行，必要时，可以在向被审计单位送达审计通知书前进行。编制审计实施方案前，应了解被审计单位下列情况，包括但不限于：
a）管理体制、机构设置、人员编制和业务性质。 b）与审计项目相关的管理、执行和财务会计机构及其工作情况。 c）企业发展战略，经营目标和行业特点 d）相关的内部控制及其执行情况。 e）重大会计政策选用及变动情况。 f）以往接受审计情况。 g）其他与编制审计实施方案相关的重要情况。
4.2.1.3收集相关资料
审前调查应收集与审计项目有关的下列资料： a）与审计事项相关的法律、法规，规章和制度 b）重要会议记录和有关文件 c）与审计项目相关的基础资料。统计数据。决算报表和会计资料。 d）电子数据，数据结构文档。 e）相关年度内外部审计机构对企业进行审计出具的审计报告及整改结果。 f）其他需要收集的资料。
4.2.2确定具体审计内容和重点
确定具体审计内容和重点包： a审计组在编制审计实施方案时，应分析被审计单位有关情况，在审计工作方案确定的审计范
2