Q/SY
中国石油天然气集团有限公司企业标准
Q/SY21254.42019
（2019年确认）
内部通用审计规范第4部分：审计证据
Specifications for internal auditing
Part 4:Audit evidence
2019—12—05发布
2019-12—05实施
中国石油天然气集团有限公司 发布 Q/SY21254.42019
再版说明
本标准于2019年复审，复审结论为继续有效。 本标准在发布复审结论的同时，按照《关于调整集团公司企业标准编号规则的通知》 （中油质
【2016】434号】的要求对标准编号进行了修改。
本次印刷与前一版相比，技术内容与前版完全一致。 本次仅对标准的封面进行了如下修改：
标准编号由Q/SY1254.4—2010修改为Q/SY21254.4—2019 一标准发布单位按照企业公章，修改为“中国石油天然气集团有限公司” Q/SY21254.42019
目 次
前言
二
范围一般原则术语和定义证据分类
1 2 A
4
5 取证程序
取证方法取证要求
6
0
8 证据整理
... 000000
取证责任
9 AS/0 Q/SY21254.42019
前言
《内部审计规范》目前有两个系列标准，即《内部通用审计规范》系列和《内部专项审计规范》 系列。两系列标准的结构预计为：
Q/SY21254《内部通用审计规范》分为17个部分：
第1部分：基本要求（代替Q/SY211 2007）第2部分：审计项目计划（代替Q/SY21.13一2007），第3部分：审计方案（代替Q/SY21.12—2007）：第4部分：审计证据（代替Q/SY21.17-2007 第5部分：审计工作底稿（代替Q/SY21.2一2007）：第6部分：审计报告（代替Q/SY21.3—2007）：第7部分：审计审理 代Q/SY 721.4- 2007 第8部分：审计统计（代替Q/SY21.14—2007）；第9部分：审计评价（代替Q/SY21.15—2007）第10部分：审计信息（代替Q/SY21.16—2007）：第11部分：审计处理（代替Q/S 21.21—2007) 第12部分：审计项日立卷、归档（代替Q/SY21.18—2007）第13部分：审计作业控制（代替Q/SY21.24—2007）：第14部分：审计文件控制（代替Q/SY21.25一2007）：第15部分：分析性复核：第16部分：审计抽样：第17部分：重要性与审计风险。
《内部专项审计规范》分为11个部分：
第1部分：舞弊审计（代替Q/SY 一第2部分：后续审计 （代替Q/SY21.22-2007）第3部分：财务审计（代替Q/SY21.7—2007）：第4部分：经济责任审计 （代替Q/SY21.8—2007）：第5部分：内部控制审计 （代替Q/SY21.5—2007）第6部分：合同审计（代替Q/SY21.92007）：第7部分：工程建设项目审计（代替Q/SY21.10—2007和Q/SY21.11—2007）：第8部分：管理效益审计 香O
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第9部分：境外项目审计（代替Q/SY21.25—2007）：第10部分：联合账薄审计（代替Q/SY21.25—2007）：第11部分：信息系统审计（代替Q/SY21.25—2007）。
两系列标准是由Q/SY21—2007《内部审计规范》分解而成的。与Q/SY21一2007相比，两系列标准删除了Q/SY21.6—2007《内部审计规范第6部分：预算审计》和Q/SY21.192007《内部审计规范第19部分：科研项目审计》：将Q/SY21.102007《内部审计规范第10部分：工程建设项目审计》和Q/SY21.11一2007《内部审计规范第11部分：工程建设项目竣工决算审计》整合为《内部专项审计规范第7部分：工程项目建设审计》。
I Q/SY21254.4—2019
本部分为Q/SY21254的第4部分。 本部分是对Q/SY21.17—2007的修订。与Q/SY21.17—2007相比，本标准有以下变化：
删除了“规范性引用文件”、“证据判断”：增加了“取证责任” 修订了“一般原则”、“证据分类”、“取证程序”、“取证要求”和“证据整理”
本部分由中国石油天然气集团有限公司审计专业标准化直属工作组提出并归口。 本部分负责起草单位：辽河油田公司审计处。辽宁销售公司审计处。大庆石化审计处。 本部分主要起草人：刘立国、武杰、陈锦、宋涛、刘扬、刘少文、赵诚、李晓红。 本部分所代替标准的历次版本发布情况为：
Q/SY21.17—2002,Q/SY21.17—2007。
0
IV Q/SY21254.42019
内部通用审计规范第4部分：审计证据
1范围
Q/SY21254的本部分规定了中国石油天然气集团有限公司（以下简称“集团公司）内部审计机构（以下简称“审计机构"）和审计人员在审计取证中应遵循的基本程序， 原则和要求。
本部分适用于集团公司及其全资子公司，直属企事业单位（以下统称所属单位）审计机构和审计人员审计取证工作的全过程。 2一般原则 2.1审计人员应按照审计项目审计工作方案和审计实施方案确定的具体事项，在审计实施过程中有针对性地收集与审计目标和审计范围相关的审计证据。 2.2审计人员收集的审计证据应充分，适当，有用，以得出合理的审计结论，为审计发现和审计意见，建议提供坚实的基础。 2.3审计项目的各级负责人应在各自职责范围内对审计证据的合法性、充分性、相关性、客观性和可靠性进行复核。 3术语和定义
下列术语和定义适用于Q/5Y21254的本部分，
3.1
审计证据 audit evidence 审计人员通过实施审计程序获取的用以证明审计事项直相， 并作为审计结论基础、支持审计结论
的证明材料。 3.2
审计取证 obtaining audit evidence 审计人员通过实施具体审计程序获取审计证据的过程
3.3
审计证据判断 making judgements of audit attestation evidence 审计人员运用专业知识和职业判断，确定审计证据是否充分、适当、相关，有用、可靠和合法。
4证据分类
审计证据主要包括书面证据，实物证据。视听电子证据、口头证据、鉴定证据、环境证据等。审计人员应依据审计目标获取不同类型的审计证据。 4.1书面证据
以书面形式存在并证明审计事项的书面证据。 4.2实物证据
以实物形态存在并证明审计事项的实物证据。
1 Q/SY21254.42019
4.3视听电子证据
以录音录像或计算机储存，处理的证明审计事项的视听或电子数据资料。 4.4鉴定证据
专门机构或者专门人员的鉴定结论和勘验笔录。 4.5环境证据
其他与被审计单位有关的内部控制环境、会计系统。控制程度。各种管理条件，管理人员素质等事实的证据。 5取证程序
审计人员获取审计证据的基本程序是： a）审计组及审计人员根据审计目标及方案确定是否需要取证、需要获取的审计证据及取证方法。 b）按取证要求，通过实施必要审计程序进行取证 c）审计组长或主审对审计证据进行复核。发现审计证据不符合要求的，应责成审计人员进一步
取证。
6取证方法 6.1检查
检查是指审计人员对被审计单位的会计记录，其他书面文件和实物资产的审阅与复核的取证方法。 6.2监盘
监盘是指审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当抽查的取证方法。 6.3观察
观察是指审计人员对被审计单位的经营场所。实物资产，有关业务活动及其内部控制的运行情况等进行实地察看的取证方法。 6.4查询
查询是指审计人员对与审计事项有关的单位或人员进行的书面或口头询问的取证方法。 6.5函证
函证是指审计人员为证明被审计单位会计记录所载事项及其他被审计事项而向有关单位或个人发函询问的取证方法。 6.6录音
录音是指审计人员对与审计事项有关的语音声响进行录音的取证方法 6.7录像
录像是指审计人员对与审计事项有关的行为进行录像的取证方法 6.8拍照
拍照是指审计人员对处于动态的与审计事项有关的事项或大宗不便保存，归档的物品进行拍照的取证方法。 6.9复印
复印是指审计人员将与审计事项有关的资料加以复印的取证方法。 6.10计算
计算是指审计人员对相关资料的数据，在核对其来源正确的基础上，采用一定的方法所进行的验算或重新计算的取证方法。 2