Q/SY
中国石油天然气集团有限公司企业标准
Q/SY21254.52019
（2019年确认）
内部通用审计规范第5部分：审计工作底稿
Specifications for internal auditing Part 5: Audit working papers preparation
2019—12—05发布
2019-12-05实施
中国石油天然气集团有限公司 发布 Q/SY21254.52019
再版说明
本标准于2019年复审，复审结论为继续有效。 本标准在发布复审结论的同时，按照《关于调整集团公司企业标准编号规则的通知》 （中油质
【2016】434号】的要求对标准编号进行了修改。
本次印刷与前一版相比，技术内容与前版完全一致。 本次仅对标准的封面进行了如下修改：
标准编号由Q/SY1254.5—2010修改为Q/SY21254.5—2019 一标准发布单位按照企业公章，修改为“中国石油天然气集团有限公司” Q/SY21254.5—2019
目 次
前言
二
范围一般原则审计工作底稿的分类审计工作底要素
1 2 3 4
5 编制程序
编制要求复核管理与使用
6 V 8
0
...
附录A（规范性附录） 审计工作底稿格式 AS/0 Q/SY21254.52019
前言
《内部审计规范》目前有两个系列标准，即《内部通用审计规范》系列和《内部专项审计规范》 系列。两系列标准的结构预计为：
Q/SY21254《内部通用审计规范》分为17个部分：
第1部分：基本要求（代替Q/SY211 2007）第2部分：审计项目计划（代替Q/SY21.13—2007），第3部分：审计方案（代替Q/SY21.12—2007）：第4部分：审计证据（代替Q/SY21.172007 第5部分：审计工作底（代替Q/SY21.2—2007）：第6部分：审计报告（代替Q/SY21.3—2007）：第7部分：审计审理 （代香Q/ST 721.4- 2007 第8部分：审计统计（代替Q/SY21.14—2007）；第9部分：审计评价（代替Q/SY21.15—2007）第10部分：审计信息（代替Q/SY21.16—2007）：第11部分：审计处理（代替Q/S 21.21—2007) 第12部分：审计项日立卷、归档（代替Q/SY21.18—2007）第13部分：审计作业控制（代替Q/SY21.24—2007）第14部分：审计文件控制（代替Q/SY21.25—2007）第15部分：分析性复核：第16部分：审计抽样：第17部分：重要性与审计风险。
《内部专项审计规范》分为11个部分：
第1部分：舞弊审计（代替Q/SY 一第2部分：后续审计 （代替Q/SY21.222007）：第3部分：财务审计（代替Q/SY21.7—2007）：第4部分：经济责任审计 （代替Q/SY21.8—2007）第5部分：内部控制审计 （代替Q/SY21.5—2007）第6部分：合同审计（代替Q/SY21.92007）：第7部分：工程建设项目审计（代替Q/SY21.10—2007和Q/SY21.11—2007）：第8部分：管理效益审计 香O
071
F
第9部分：境外项目审计（代替Q/SY21.25—2007）：第10部分：联合账薄审计（代替Q/SY21.25—2007）：第11部分：信息系统审计（代替Q/SY21.25—2007）。
两系列标准是由Q/SY21—2007《内部审计规范》分解而成的。与Q/SY21一2007相比，两系列标准删除了Q/SY21.6—2007《内部审计规范第6部分：预算审计》和Q/SY21.192007《内部审计规范第19部分：科研项目审计》：将Q/SY21.102007《内部审计规范第10部分：工程建设项目审计》和Q/SY21.11一2007《内部审计规范第11部分：工程建设项目竣工决算审计》整合为《内部专项审计规范第7部分：工程项目建设审计》。
I Q/SY21254.5—2019
本部分为Q/SY21254的第5部分。 本部分是对Q/SY21.2—2007的修订。与Q/SY21.2—2007相比，本部分有以下变化：
删除了Q/SY21.2一2007中“规范性引用文件”、“术语和定义”和“审计事项”部分：增加了审计工作底稿的分类；修订了审计工作底稿的要素、格式、编制程序及编制要求。
本部分的附录A是规范性附录。 本部分由中国石油天然气集团有限公司审计专业标准化直属工作组提出并归口。 本部分起草单位：华北油田公司审计处、天然气管道局审计部、华北销售公司审计监察处本部分主要起草人：宋久文、孙霞、闵云鹤、赵伟明、单英俊、夏昆、蒋行让、田燕、王书民
姚惠玉、张洁。
本部分所代替标准的历次版本发布情况为
Q/SY21.22001,Q/SY21.22007。
S 二
IV Q/SY21254.5—2019
内部通用审计规范第5部分：审计工作底稿
1范围
Q/SY21254的本部分规定了中国石油天然气集团有限公司（以下简称“集团公司”）内部审计机构（以下简称审计机构”）审计工作底稿的编制原则、分类、要素。编制程序、要求，以及对审计工作底稿的复核和管理，并提供了审计工作底稿的格式。
本部分适用于集团公司及其全资子公司、直属企事业单位（以下统称“所属单位）和审计人员在实施审计过程中编制审计工作搞的全过程。
2一般原则
2.1审计工作底稿应真实完整、重点突出、结论明确，记录清晰、标识一致，客观反映审计方案确定的审计事项及实施情况， 2.2审计人员应对编制的审计工作底稿的直实性，完整性负责 2.3审计工作底的形式应包括纸质资料和电于文档，电子审计工作底稿应制作备份。 2.4审计部门应建立审计工作底稿复核制度，明确规定复核的要求和责任。 3审计工作底稿的分类 3.1按性质分类
审计工作底稿按性质不分为复核性审计工作底和问题性审计工作底稿。 3.1.11 复核性审计工作底稿
按照审计方案的要求，对各审计事项基本情况进行复核，确认的结果，应编制复核性审计工作底稿。 3.1.2问题性审计工作底稿
对审计中发现违反法律，# 法规，规章。制度、合同等情况，及生产经营管理中的薄弱环节和需要改进的事项应编制问题性审计工作底稿。 3.2按编制顺序分类
审计工作底按编制顺序可分为分项目审计工作底稿和汇总审计工作底稿。 3.2.1分项目审计工作底稿
分项目审计工作底稿应由审计人员根据审计方案确定的项目内容，逐项逐事编制而成，做到一项一稿或一事一稿。 3.2.2汇总审计工作底稿
汇总审计工作底稿应在分项目审计工作底稿编制完成的基础上，按照分项目审计工作底的性质、内容，进行分类归集，综合编制。 4审计工作底稿要素
审计工作底稿要素包括下列内容：被审计单位名称，审计项目名称。审计事项，审计查证事实审计结论及依据，审计处理意见及建议，被审计单位意见、附件材料、编制者姓名及编制日期、复核
1 Q/SY21254.52019
者姓名及复核日期、索引号。
复核性审计工作底稿和间题性审计工作底稿包括的要素有所不同。 审计工作底稿的格式见附录A。
4.1被审计单位名称
被审计单位的全称或规范简称。同一个审计项目，被审计单位的名称应在同一个审计项目中的审计工作底稿中保持一致。 4.2审计项目名称
审计通知书中确定的审计项目名称。 4.3审计事项
审计方案确定的具体审计事现。 4.4审计查证事实
审计人员履行必要的审计程序后，根据收集的证据，所确认的与审计目的相关的事实，包括对审计事项的确认和审计发现的问题等。 4.5审计结论及依据
审计人员对审计查证的事实，依据法律、法规。规章，制度，合同等做出的合理判断和对审计发现问题的定性。 4.6审计处理意见及建议
审计人员就审计发现的问题提出的整改意见或具有可操作性的建设性建议。 4.7 附件材料
与审计事项及审计查证事实有关的下列材料：）与被审计事项有关的基本情况资料、法律文件、合同，协议，会议记录、函件、公证等的原
件，复印件或摘录件。 b）与审计事项有关的证明材料，包括书证。物证、证人证言、当事人陈述、鉴定结论及其他证
明材料等。 c）被审计单位或责任人员对有关审计事项的解释。说明，声明等材料。 d）其他与审计事项有关的文件。材料等。
5编制程序 5.1查证审计事项获取审计证据
审计人员按照审计方案的要求实施审计，对需要获取有关证明材料的，审计人员应取得充分、合法的审计证据。 5.2编制分项目审计工作底稿
对需要编制审计工作底稿的审计查证事实，由负责该项审计的审计人员按规定编制分项目审计工作底稿。 5.3沟通签认
审计工作底稿经审计组组长或主审复核后，与被审计单位进行充分沟通，并由被审计单位对审计查证事实进行签认： 5.4编制汇总审计工作底稿
对需编制汇总审计工作底稿的，在分项目审计工作底稿编制完成的基础上，由审计组组长，主审
或指定人员编制。汇总审计工作底稿不需再经被审计单位签认。 5.5分类整理
项目审计结束后，审计组组长，主审或指定人员对审计工作底稿进行分类整理。
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