Q/SY
中国石油天然气集团有限公司企业标准
Q/SY21254.152020
（2020年确认）
内部通用审计规范第15部分：分析性复核
Specifications for internal auditing
Part 15: Analytical procedures
2020—11—26实施
2020—11—26发布
中国石油天然气集团有限公司 发布 Q/SY21254.152020
再版说明
本标准于2020年复审，复审结论为继续有效。 本标准在发布复审结论的同时，按照《关于调整集团公司企业标准编号规则的通知》（中油质
[2016】434号】的要求对标准编号进行了修改。
本次印刷与前一版相比，技术内容与前版完全一致。 本次仅对标准的封面进行了如下修改：
标准编号由Q/SY1254.15—2011修改为Q/SY21254.15—2020 一标准发布单位按照企业公章，修改为“中国石油天然气集团有限公司” Q/SY21254.152020
目 次
前言
I
范围 2 术语和定义 3 一般原则 4 分析性复核的目的 5 分析性复核的信息形式和基本内容.·
1
分析性复核的方法· 分析性复核的步骤
6
...
0
8 分析性复核在各阶段的运用 9
分析性复核结果的利用
中中中中中中中中心
1 AS/0 Q/SY21254.152020
前 言
Q/SY21254《内部通用审计规范》和Q/SY21454《内部专项审计规范》共同构成支撑内部审计工作的系列标准。
Q/SY21254《内部通用审计规范》分为17个部分：
第1部分：基本要求（代替Q/SY21.1-2007）：第2部分：审计项日计划（代替Q/SY21.132007）：第3部分：审计方案（代替QSY21:122007）：第4部分：审计证据（代售Q/SY21.17-2007）：第5部分：审计工作底稿《代替Q/SY21.2—2007）；第6部分：审计报告 （代替Q/SY21.3-2007）；第7部分：审计审理（代替Q/SY21.4—2007）第8部分：审计统计 （代者Q/SY21.14 20073: 第9部分：审计评 （代誓Q/SY21 2007);
替Q/SY
第10部分：审计第11部分：审计处理 （代替Q/SY .21 2007)
2007)
正 .16 31
中
第12部分：审计项日立卷、归档（代告Q/SY21.182007）：第13部分：审计作业控制（代替Q/SY21.24 2007: 第14部分：审计文件控制（代替Q/SY21.25 2007 第15部分：分析性复核：第16部分：审计抽样第17部分：重要性与审计风险
本部分为Q/SY21254的第15部分。 本部分依据GB/T1.1一2009给出的规则起草。 本部分由中国石油天然气集团有限公司标准化委员会审计专业标准化直属工作组提出并归口。 本部分起草单位：东方地球物理公司审计部、管道局审计部。 本部分主要起草人：李全宇。盖英， 丁业东 下海蓉，孙日然。邹蔬虎。姜华才。
Ⅱ AS/0 Q/SY21254.152020
内部通用审计规范第15部分：分析性复核
1范围
Q/SY21254的本部分规定了使用分析性复核审计方法的原则。目的、内容。方法、运用及结果利用
本部分适用于中国石油天然气集团有限公司及其全资子公司。直属企事业单位（统称“所属单位”）内部审计机构（简称“审计机构”）和审计人员及其从事的审计活动。
2术语和定义
下列术语和定义适用于本文件
2. 1
分析性复核 analytical pncedures 审计人员通过分析和比较信息之间的关系或计算相关的比率。以确定审计重点，获取审计证据和
支持审计结论的一种审计方法。
3一般原则
3.1审计人员应合理运用职业判断，在审计准备阶段、实施阶段和完成阶段执行分析性复核。 3.2执行分析性复核时，应考虑信息之间的关联性，以免得出不恰当的结论。 3.3审计人员应依据专业判断来确定运用分析性复核的方式、范围和程度。 3.4分析性复核所获取的审计证据主要为间接证据。审计人员 能仅依模分析性复核结果得出审计结论。
4分析性复核的目的
4.1有助于以下目标的实现！
a) 确认经营活动的完成程度 b) 发现意外差异。 ) 分析潜在的差异和漏洞。 d) 发现潜在的不合法和不合规的行为。
4.2能够获取与以下事项相关的证据：
a) 被审计单位的持续经营能力。 b) 被审计事项的总体合理性。
经营活动与内部控制中可能存在的差异和漏洞的严重程度。 d) 经营活动的经济性。效率性与效果性。
计划、预算的完成情况。
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D其他事项。
5分析性复核的信息形式和基本内容
5.1信息形式包括：
a) 财务信息和非财务信息。 b）实物量信息与货币量信息。
电子数据信息与非电子数据信息。 d) 绝对数信息与相对数信息。
5.2基本内容包括：
a) 当期信息与历史信息相比较并分析其波动情况及发展趋势 b) 当期信息与计划、预算、是额和慎测信息相比较井做差异分析 c) 当期信息与审计人员预期信息相比较并做差异分析。 d) 被审计单位信息与组织内先似信息相比较并做差异分析 e) 被审计单位信息与行业相关信息相比较并做差异分析 D 对会计信息与非财务信息之间的关系，比率的计算与分析 g) 对重要信息内部组成固素的关享， 比率的计算与分析。
6分析性复核的方法
执行分析性复核的主要方法有： 商易比较法，比率分析法。结构分析法、趋势分析法，回归分析法和其他技术方法。 6.1简易比较法
简易比较法是通过被审计单位某一数据或经济指标与既定标准的比较，以获取审计证据的一种技术方法。它包括将被审计单位本期实际数与其计划数，预算数或审计人员估计的结果之间的比较，以及被审计单位本期实际数与同行业平均水平或先进水平的比较。 6.2比率分析法
比率分析法是通过对被审计单位某一日的数据与另一项日的数据相比所得的比值，以获取审计证据的一种技术方法。常见的有速动比率、流动比率、存货周转率等指标以及其他各种技术指标。 6.3结构分析法
结构分析法是通过将被审计单位克一项目换算为占总体的比重，并通过前期与本期：实际与预算的比较来获取审计证据的一种技术方法。 6.4趋势分析法
趋势分析法是通过被审计单位连续若干期某一项目的变动金额及百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。 6.5回归分析法
回归分析法是根据变量之间的关系，用于确定和衡量一个变量（非独立变量）和另一个或多个变
量（独立变量）之间可预见的关系的一种数学方法。用于确定数据之间存在的联系，可同时检验几个 2