Q/SY
中国石油天然气集团有限公司企业标准
Q/SY191832018
（2018年确认）
重要会计科目和披露事项确认
Recognition for significant accounts and disclosures
2018—11—12实施
2018—11—12发布
中国石油天然气集团有限公司 发布 Q/SY191832018
再版说明
本标准于2018年复审，复审结论为继续有效。 本标准在发市复审结论的同时，按照《关于调整集团公司企业标准编号规则的通知》（中油质
[2016】434号】的要求对标准编号进行了修改。
本次印刷与前一版相比，技术内容与前版完全一致。 本次仅对标准的封面进行了如下修改：
标准编号由Q/SY183—2006修改为Q/SY19183—2018 一标准发布单位按照企业公章，修改为“中国石油天然气集团有限公司” Q/SY19183—2018
目 次
前言
:二
范围 2 术语和定义 3 一般原则
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I:
重要会计科目确认的标准和方法 5 重要会计科目的确认
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重要披露事项的确认 7 维护和更新附录A（资料性附录） 重要会计科目与重要业务流程对应表（损益表）附录B（资料性附录） 重要会计科目与重要业务流程对应表（资产负债表）附录C（资料性附录） 中国石油天然气股份有限公司2005年对外披露事项
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以及对应的重要业务流程
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Q/SY183—2006
前言
本标准的起草参考了《审计准则第2号 与财务报表审计协同进行的对于财务报告内部控制的审计》（美国上市公司会计监管委员会，2004年6月17日），《实施“404条款管理层实务指南与评估控制缺陷框架》（普华永道等9家会计师事务所联合编制）。
本标准的附录A，附录B、附录C为规范性附录。 本标准由中国石油天然气股份有限公司内部控制部提出。 本标准由中国石油天然气集团有限公司内部控制标准化直属工作组归口。 本标准起草单位：中国石油天然气股份有限公司内部控制部。吉林石化分公司。 本标准主要起草人：周国芳。曲传祥、陈联。冯淑萍、纪国、艾丽华
II AS/0 Q/SY19183—2018
重要会计科目和披露事项确认
1范围
本标准规定了重要会计科目和披露事项确认的原则。依据以及确认与维护。更新的方法本标准适用于在中国石油天然气股份有限公司（以下简称股份公司）层面统一确认重要会计科目
和披露事项的全过程。 2术语和定义
下列术语和定义适用于本标准。 重要会计科日和披露事项significantaccounts and disclosures 如果某会计科目和披露事项出现错报，并且单独或与其他会计科目或披露事项汇总（同时考虑了
多报和少报的风险）时。有一定可能性对财务报表产生重大影响，那么该会计科目和披露事项就是重要会计科目和披露事项。 3一般原则
重要会计科目和披露事项的确认应该完整。准确。 4重要会计科目确认的标准和方法
应从定量和定性两个方面来判断股份公司财务报告相关会计科目是否为重要会计科目 4.1定量标准 4.1.1一般应选择合并财务报告税前利润的5%作为确认重要会计科目的定量标准。 4.1.2为了确保重要会计科目不被遗漏，在确认重要会计科目时，将指标降低50%，即按税前利润的2.5%作为重要会计科目确认的定量标准。以后每年度对财务报告的内控体系进行评价时，需要根据具体情况，如风险的高低和业务的变化等情况，定量标准的降低水平可在25%～50%之间进行调节。 4.1.3凡是会计科目的当期余额或发生额大于或等于定量标准（即税前利润的2.5%）的，直接确认为重要的会计科目。对于会计科目的当期余额或发生额小于定量指标（即税前利润的2.5%）的，还必须从定性的角度，确认是否属于重要会计科目。 4.2定性因素
通常考虑的定性因素包括： a）会计科目核算的业务存在较大的错误和舞弊的可能性。
例如，现金科目的期末余额一般不大：不会超过上述定量标准：但由于现金存在收支发生错误，被盗或舞弊的可能性，管理风险较大，因此从定性的角度将现金科目确认为重要会计科目。
b）会计科自核算的业务所包含的交易数量，复杂程度和类似程度，
例如。销售过程中的成品油人库。出库。由于频紧发生，发生错误的可能性比较大。因此，将存货项目所包含的会计科目确认为重要的会计科目。
c）会计科目相关的交易事项本身具有较强的经营风险，可能存在重大的财产损失。
例如，短期投资存在因为决策失误、证券市场波动而产生重大损失的可能性，因此，将短期
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投资确认为重要会计科目 d）会计科目核算的内容存在较强的会计估计和人为判断，会计科目确认记录金额具有一定的不
确定性，将此类会计科目确认为重要的会计科目。 例如，预提费用核算的内容包括预提的利息，尚未支付的保险费和安保基金以及其他的生产经营费用，预提的金额需要一定的估计和判断，存在预提金额不准确的可能性。因此，将预提费用确认为重要会计科目。
e）与或有负债相关的会计科目，由于存在潜在的损失和支付风险，固此，将此类会计科目确认
为重要会计科目。 例如。诉讼损失，未了结重大事故所产生的预计负债，记录金额需要较强的专业判断和会计估计，并且存在潜在的损失风险和支付风险，因此，将预计负债确认为重要的会计科目。
D相关账务处理的确认。金额计算较复杂。
例如，各项减值准备的测算，需要具有较强的职业判断，并具有较高的专业测算水平。因此，将各项减值准备作为重要会计科目。
g）本年度新发生的交易或行为，预期会给企业带来经济利益所对应的会计科目。
例如，当年新发生的筹建期间的开办费，租人的固定资产改良工程支出所对应的会计科目长期待摊费用，应确认为重要的会计科自。
h）会计科目核算内容包含大量的关联交易。
例如：油气田发生的地质勘探支出存在着大量的关联交易。因此，将地质勘探支出确认为重要会计科目。
4.3附属科目的确认
如果根据上述定量标准和定性因素确认某项会计科目是重要的，那么其附属科目也是重要的。 例如：固定资产是重要会计科目，其附属的累计折旧等也应确认为重要会计科目
5重要会计科目的确认 5.1资料的收集
取得股份公司国际会计准则的合并财务报告及相关附表，具体要求： a）资料来源：由财务部提供国际会计准则的合并财务报告及相关附表 b）财务报告时间：内控体系评价年度的上一年年度财务报告。
5.2资料的整理 5.2.1分解的原则：对部分核算内容较多。相关业务流程较复杂和风险程度差异较大的的会计科目进一步地分解。如果股份公司财务报告的报表项目直接与公司会计核算的一级会计科目相对应，且核算包含的内容所对应的业务流程单一，不需分解。
示例1：应收账款一般按具体的客户进行明细记录，针对不同客户的应收款项的会计核算流程是相同的。因此，不需对应收账款进行进一步的分解。
示例2：存货包括物资采购，库存商品。产成品。在产品，原材料。包装物等，其内容分属不同的业务环节，业务类型不同，金额差异较大，风险程度也不相同。因此，就需要对存货进行进一步分解。 5.2.2需要分解的主要项目及分解级次。 5.2.2.1货市资金：分解为现金，银行存款和其他货市资金。其他货市资金额不大，风险较小，可不作为重要会计科目：仅需将现金，银行存款确认为重要会计科目， 5.2.2.2存货：分解为物资采购、库存商品产成品、在产品、原材料包装物、存货跌价准备等。 5.2.2.3应交税金：分解为应交增值税。所得税、消费税。城建税。印花税。土地使用税、车船使用税等。 5.2.2.4销售及其他营业收人：分解为原油销售收人，成品油销售收人，化工产品销售收人，天然 2