Q/SY
中国石油天然气集团有限公司企业标准
Q/SY191842018
（2018年确认）
财务报表认定指南
Guidelines on recognition for financial statements
2018—11—12实施
2018—11—12发布
中国石油天然气集团有限公司 发布 Q/SY191842018
再版说明
本标准于2018年复审，复审结论为继续有效。 本标准在发市复审结论的同时，按照《关于调整集团公司企业标准编号规则的通知》（中油质
[2016】434号】的要求对标准编号进行了修改。
本次印刷与前一版相比，技术内容与前版完全一致。 本次仅对标准的封面进行了如下修改：
标准编号由Q/SY184—2006修改为Q/SY19184—2018 一标准发布单位按照企业公章，修改为“中国石油天然气集团有限公司” Q/SY19184—2018
目 次
前言
Ⅱ
范围 2财务报表认定原则 3 维护和更新附录A（资料性附录） 重要会计科目财务报表认定指南
1
I Q/SY 19184—2018
前 創言
本标准的起草参考了审计准则第2号 与财务报表审计协同进行的对于财务报告内部控制的审计》（美国上市公司会计监管委员会，2004年6月17日）、《实施“404条款”管理层实务指南与评估控制缺陷框架》（普华永道等9家会计师事务所联合编制）。
本标准的附录A为规范性附录。 本标准由中国石油天然气股份有限公司内部控制部提出。 本标准由中国石油天然气集团有限公司内部控制标准化直属工作组归口。 本标准起草单位：中国石油天然气股份有限公司内部控制部。中国石油天然气股份有限公司甘肃
销售分公司。
本标准主要起草人：周国芳、曲传祥、陈耿。赵洪忠、赵云江。
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财务报表认定指南
1范围
本标准规定了财务报表认定原则及维护和更新的要求。 本标准适用于中国石油天然气股份有限公司（以下简称股份公司）对合并财务报表层面重要会计
科目的财务报表认定的全过程。 2财务报表认定原则 2.1财务报表认定是管理层进行风险评估进而确保财务报告内部控制体系设计有效的基础。只有满足了重要会计科目财务报表认定，才能保证财务报告内部控制的有效性。 2.2在完成重要会计科自和披露事项的确认及其与业务流程的对应工作后，股份公司应确定和记录相关的财务报表认定，并测试与这些财务报表认定有关的内部控制。 2.3财务报表主要从以下几个方面认定：
a）存在与发生：确认股份公司的资产或负债在财务报告截止日是否存在：人账的交易在财务报
告期间是否已经发生例如，库存商品应是真实存在和可供销售的：销售收人应代表了与客户进行产品交易或提供服务，以获取现金或具他形式报酬。
b）完整性：确认股份公司所有应在财务报告中记录的交易都已按规定包括在财务报告中。
例如，当期发生的产品或服务的采购都已在财务报告中完整地记录：当期所有的销售收人和费用支出均已全部反映在财务报告中
c）估价与分摊：确认股份公司的资产，负债，权益，收人和费用。已经全部按照正确金额计人
财务报告中。 例如，固定资产应按历史成本人账，并且在相关的会计期间内系统地提取折旧：应收账款应按可变现净值计算并确认坏账准备。
d）权利与义务：确认财务报告中的资产是股份公司的权利，负债是股份公司的义务。
例如，资本化的融资租赁支出是股份公司取得对租人资产权利的成本，相应的因租赁产生的负债是股份公司的义务。
e）表达与披露：确认已在财务报告中恰当地归类。描述和披露各会计科目核算的相关内容。
例如，在资产负债表中列为长期借款所涉及的特别约定条款是否描述恰当：在利润表中非常规项目的归类和措述是否恰当。
从上述五个方面进行财务报表认定适用于所有报表事项，公司一般进行重要会计科目财务报表认定，具体可参见附录A。 2.4财务报表认定与每项重要会计科目的相关程度不尽相同。例如，现金科目一般与估价的认定无关，但如果现金中包括外币，则与估价的认定有关；然而，现金科目总是与存在性和完整性的认定相关。此外，可以在期末财务报告流程中，集中考虑表达与披露的认定。 3维护和更新 3.1由于财务报表的认定是股份公司开展内部控制体系建设和内控体系评价的基础，确认结果将直接影响到每年对财务报告内部控制体系的更新维护工作，因此，股份公司除在内控体系建设阶段开展
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此项工作外，应在每年3月份依照标准，进行一次财务报表认定的确认工作，为每年进行的财务报告内部控制体系的更新维护做好准备。 3.2一般在当年的年初对财务报表认定进行更新确认以这个时点的经营情况为基础，初步确定当年的财务报表认定。对于当年度可能发生的重大业务变化，如进行重大的收购，兼并活动，重大的项目投产等，在年底财务报告生成以后，根据年度财务报告的相关数据对初步确认的财务报表认定进行更新，保证财务报表认定的完整性。
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附录A （资料性附录）
重要会计科目财务报表认定指南
重要会计科目财务报表认定指南见表A.1。
表A.1 重要会计科目财务报表认定指南
存在与发生
完整性
估价与分摊
表达与披露
会计科目资产负债表
权利与义务
流动性非常强的资产，可能被盗用或挪用流动性非常强的资 企业拥有大量银行 对于外币账户存在 企业并非账户拥有挪用
现金
J
银行存款 产，可能被盗用或 账户，发生大量的汇兑损益折算不准 人，却把该账户纳
银行收付交易，其确从而影响当期损 人报表的可能核算可能造成造漏 益的可能
资产流动性很强： 票据可能存在由相可能存在违规背书 关人员收取后而未转让，贴现和被盗 及时传递到财务部用的可能性
应收票据
V
门人账的可能性
应收账款的确认存 客户很多，交易频存在折扣、折让、 应收账款具有较强在基于不真实的经 繁，可能产生漏记。 退回等事项而没有 的时效性，如果企
应收账款 济事项和交易的可 错记。串记的可能 进行调整的可能 业长期不于清收和
签认，将会丧失迫索权
能
应收账款存在不能收回的风险，如果不定期评估应收账款的回收可能性，就存在应收账款期末计价高估的可能
坏账准备
V
将不属于该科目范畴的经济事项（例如投资款）记人此
其他应收款 科目，存在利用本
科目对当期损益或其他会计科目进行调节的可能 Q/SY19184—2018
表A.1（续）完整性
会计科目
估价与分摊其他应收款存在不能收回的风险。如果不定期评估应收账款的回收可能性，就存在其他应收款期末计价被高估的
权利与义务
存在与发生
表达与披露
坏账准备
V
可能
预付账款的发生应该基于真实的交易与事项。并有相关
预付账款 的合同或协议。否
则可能被用来进行资金转移，造成企业资产流失存货占企业流动资 存货种类紫多，存企业存在改变存货 存在将不属于本公产比重较大，账面 放地点复杂，出人成本结转方法来人 司的存货，包括受记录的存货是真实 库发生额率高，存为调节存货计价： 托加工、代管代销存在的。十分重要。 在已人库存货不人从而调节当期损益 商品人账的可能存货存在发生被监 账和其他记录不完 的可能用或挪用而造成短 整的可能少的可能
存货
存货市场价格一般变化较大，如果不定期评估期末存货可变现净值，就存在高估存货计价的可能投资人账成本的核 企业并非股权持有算方法比较复杂 人，却把项目纳人存在投资成本确认 到股权投资的可能不准确的可能
存货跌价准备
V
长期股权投资程序比较复杂，受外部
长期股权投资 因素和人为判断影
响较大。可能滋生舞彝
长期投资一般回收期较长，长期投资可回收金额可能低于账面价值，存在期末高估资产的可能
长期投资减值准备
V
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